Аванс в расчете 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Аванс в расчете 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

  • стоимость подарка по строке 020;
  • вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
  • величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
  • и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

  • по строке 100 — 15.11.2016;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000;
  • по строке 130 — стоимость подарка;
  • по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

  • по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
  • по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

  • по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Как отражается аванс в расчете 6-НДФЛ

Аванс в расчете 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Некоторые организации испытывают трудности с отображением аванса в 6-НДФЛ. От незнания нюансов бухгалтера иногда отображают аванс отдельно от графы выплат зарплаты за вторую половину месяца.

Таким образом сложилась ситуация, когда сотрудники бухгалтерии пишут дату выплаты аванса в строке 110, а в 120 строке отображают дату следующего дня.

По утверждению налоговых инспекторов, так отображать аванс в расчете 6-НДФЛ недопустимо.

В случае если предприятие не перечислило налоги с аванса, то налоговая инспекция наложит на компанию пеню. А если при ошибочном отображении аванса компания все же перечислит с него налоги, то инспекция посчитают налог досрочным. В такой ситуации компании потребуется доказывать, что платеж был получен из доходов работника, а не из собственных средств.

При наличии ошибок в расчетах предприятию следует подавать уточненку по 6-НДФЛ. Бухгалтерии следует отдельно заполнять только выплаты с отличающейся датой дохода, платежа НДФЛ или датой удержания налога. Дата же получения денежных средств для выдачи зарплат и аванса одинакова и является последним днем месяца. Сотрудники предприятия должны указывать ее в строке 100.

Письмо ФНС России от 29.04.2016 разъясняет, что НДФЛ удерживается только с доходов, полученных во второй половине месяца. Следовательно в строке 110 указывается дата, когда предприятие выплатило зарплату за вторую половину месяца. А в строке 120 указывается дата перечисления НДФЛ аванса и зарплаты, которая приходится на следующий день после выдачи денежных средств сотрудникам.

Условия по закону

Положение на сегодняБудущие изменения
ч. 6 ст. 136Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
Зарплата должна выплачиваться минимум 2 раза в месяц, дата ее выдачи устанавливается собственным распорядком на предприятие или трудовым контрактом.Дата будет также определяться трудовым контрактом или правилами собственного распорядка на предприятии, крайний срок выплаты должен составлять не более 10 дней со дня завершения срока, за который начисляется зарплата.
ст. 236Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику
В случае допущения со стороны работодателя задержек по выдаче заработной платы, он выдать денежные средства с уплатой процентов в размере 1/300 от действующей в настоящее время:
Размера процента рефинансирования ЦБ РФ не выданных денежных средств за каждые сутки просрочки за период с даты выплаты зарплаты в установленный срок и до дня фактической выдачи зарплаты.Ставки ЦБ РФ от не выданной з\п за период от установленного срока выдачи зарплаты до даты фактической выдачи денежных средств. В случае если задержка выплаты заработной платы составляет более 180 дней, то выдача денежной компенсации происходит с увеличением процента до размера 1/150 за каждые сутки задержки, начиная с 181 дня.
По условиям коллективного договора размер денежного возмещения может быть повышен.

На сегодняшний момент в рассмотрении Государственной думы РФ находится законопроект № 983383-6, который уже был одобрен в первом чтении. Этот законопроект определяет для компаний крайний срок выдачи работникам зарплаты, а также существенно ужесточает наказание за его нарушение. В будущем принятые изменения будут внесены в административный и трудовой кодексы РФ.

Главные параметры

Аванс по зарплате 6-НДФЛ требует разъяснения и четкого определения.

В соответствие с законодательством авансом считается часть заработной платы выданная:

  • по закону;
  • в обязательном порядке;
  • в установленный срок.

Учитывая вышеперечисленные параметры, можно сделать вывод, что аванс — это часть дохода сотрудника предприятия, который облагается налогом, и поэтому должен иметь отражение в отчетах по НДФЛ, а конкретно в форме 6-НДФЛ.

Основные моменты

Основные сложности с отображением аванса в отчете 6-НДФЛ возникают из-за того, что сам аванс изначально входит в доход работника.

Дата получение денежных средств по зарплате не совпадает с днем выдачи аванса, поэтому отображение последней даты исключается.

В то время как сбор различных налогов производится по дате выдачи заработной платы. Данной позиции придерживает налоговая инспекция.

Расчет аванса производится с учетом нарастающего итога. Отсчет начинается с первого квартала. Поскольку сотрудники налоговой инспекции часто уделяют внимание этому моменту, то для бухгалтерии очень важно соблюдать правило учета.

Также перед отправкой отчета следует сравнить даты в 2- и 6-НДФЛ, в обоих документах даты должны быть одинаковыми.

Размеры и дата выплат

На сегодняшний момент не определен фиксированный размер аванса. Тем не менее существует рекомендации от Минтруда о том, что при определении величины аванса следует учитывать фактическое отработанное сотрудником рабочее время. Данная рекомендация подтверждена соответствующими письмами Роструда и Минтруда.

В работе современных предприятий обычно используется один из двух методов определения суммы аванса: расчетный или авансовый. Первый определяет сумму выплаты по показателям отработанных рабочих часов сотрудника. Второй метод устанавливает фиксированный авансовый платеж в различных пропорциях по отношению к основному доходу.

При расчетном способе выдачи аванса учитываются размер оклада сотрудника и фактическое количество отработанных работником часов, информация о которых берется из табеля. Также необходимо учитывать, что при определении суммы требуется брать норму рабочего времени за весь месяц.

В разные месяцы сумма аванса может изменяться, поскольку норматив рабочего времени меняется в соответствие с производственным графиком. Расчетный способ начисления аванса довольно трудоемок, поэтому он используется в основном на предприятиях с малым количеством сотрудников.

Авансовый метод начисления гораздо проще. Величина аванса фиксирована и должна составлять, по рекомендации Минтруда, половину от заработной платы, без учета премиальных начислений. В практике компании обычно начисляют 40 процентов от з\п. Авансовый способ используется как на малых, так и на крупных предприятиях.

Законодательство не определяет конкретной даты для выдачи аванса или заработной платы. Трудовой Кодекс содержит информацию лишь о крайнем сроке выдачи денежных средств, а сама дата начисления устанавливается работодателем. Но существуют рекомендации от Роструда, которые устанавливают дату выдачи аванса в середине месяца.

Ответственность работодателя

При несвоевременной выплате аванса работодателю согласно Административному Кодексу придется выплатить штраф. Размер штрафа может составлять от 10 до 20 тыс. руб. для должностных лиц и от 30 до 50 тыс. руб. для юридических. При повторном нарушении размер штрафа увеличивается. Также может быть применена другая мера ответственности — дисквалификация должностного лица.

Также необходимо учитывать, что наложение штрафа не требует подачи заявления работника и производится в том случае, если между работодателем и сотрудником существует соглашение о выплате зарплаты единовременно, один раз в месяц. До сих пор существует не мало предприятий, которые продолжают выплачивать работника заработную плату один раз в месяц.

Отображение аванса в 6-НДФЛ

Примеры внесения аванса в расчете 6-НДФЛ

Зарплата сотрудника предприятия составляет 30 тысяч руб. Данную сумму он получает как зарплату за июль. В середине месяца 15-го числа сотрудник получил аванс в размере 12 тысяч руб., а 4-го августа получает оставшиеся денежные средства в сумме 14,1 тысяч руб. Поскольку работник является гражданином РФ, то с него удерживается налог на доход физических лиц в 13%.

Общая сумма налога составляет 3900 руб., эту сумму предприятие должно удержать с работника. Также нужно понимать, что налог удерживается сразу со всей сумму зарплаты в 30 тысяч руб. То есть от 30 отнимаем 3,9 и получаем чистую зарплату в 26,1 тысяч руб, и от нее уже высчитываем сумму аванса в 12 тысяч руб.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Отражение аванса в отчете будет выглядеть следующим образом:

Стр. №100Указывается число получения дохода — 31 июля.
Стр. №110Прописывается дата удержания налога в день зарплаты — 4 августа.
Стр. №120Фиксируется дата перевода денежных средств в казну — 5 августа.
Стр. №130Указывается размер дохода сотрудника — 30 тысяч руб.
Стр. №140Прописывается сумма налога — 3,9 тысяч руб.

Предприятие выдало сотруднику аванс 30.04, а заработную плату 16.05. Аванс в расчете 6-НДФЛ был отражен соответствующим образом. Тем не менее налоговая инспекция, проверяя отчеты, определила, что с аванса 30.04 необходимо было удержать налог. В итоге налоговая выписала компании пеню.

В результате между компанией и налоговой возник спор с последующим судебным разбирательством. Для разъяснения возникшей ситуации был сделан запрос в Минфин.

Полученная из министерства информация подтвердила, что налог удерживается на момент фактического получения средств, в разбираемом примере это 16.05. Таким образом перечислить налоги в казну компания должна не ранее 17.05, а действия налоговиков некорректны. Штрафы и пени были отменены.

Работнику предприятия за июнь была начислена зарплата в размере 50 тысяч руб. Поскольку сотрудник резидент РФ, то налог на его з/п составит 6,5 тысяч руб. 24 июня сотруднику было выплачено 30 тысяч руб. аванса, а 3 июля оставшаяся сумма в размере 13,5 тысяч руб.

В отображении в 6-НДФЛ вышеперечисленное будет выглядеть так:

Стр. №100Последний день месяца июня (30.06.) — дата начисления зарплаты.
Стр. №110День удержания налога — дата фактической выплаты з\п (03.07.).
Стр. №120Дата отправки налога в казну — 04.07.
Стр. №130Величина суммы дохода — 50 тысяч руб.
Стр. №140Величина суммы налога — 6,5 тысяч руб.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что сумма аванса никак не отражена в 6-НДФЛ, и отдельного налога на аванс не существует.

Варианты оформления

Оформление аванса с фиксированной суммой хоть и допускается законодательством, но тем не менее довольно рискованно для работодателя. Например, в случае если компания определит для сотрудника ежемесячный аванс в 5 тыс.

руб., то его придется ему выплачивать и в тех ситуация, когда работ был болен и не имеет отработанных рабочих часов. В итоге зарплата может оказать гораздо меньше аванса и сотрудники бухгалтерии не смогут оформить НДФЛ.

Более популярным видом оформления является процентный аванс. В большинстве случаев аванс на предприятиях составляет 40%, хотя Минтруда рекомендует делить зарплату и аванс поровну. Но из-за особенностей вычислений (налоги удерживается со всей зарплаты) аванс в 40% более соответствует рекомендации о равном распределении частей общей зарплаты.

В отличие от варианта с фиксированной суммой, процентный аванс допускает уменьшение суммы выплаты в случае если работник не работал в первую половину месяцы.

В этом случае производится корректировка начисления суммы аванса — сотрудник отдела кадров передает бухгалтеру данные о фактическом количестве отработанных сотрудником дней, а тот производит перерасчет в соответствие с полученной информацией. Порядок перерасчета определяется в трудовом или коллективном договоре.

Оформление аванса пропорционально отработанному времени является более точным способом начисления.

При нем учитываются размер оклада, норма времени за полный месяц и количество фактически отработанных дней.

Однако у него есть определенные недостатки — например, бухгалтер не всегда может иметь информацию об отработанном сотрудником времени на середину месяца, поскольку табель закрывается раз в месяц.

Также могут возникнуть проблемы с начислением аванса при болезни сотрудника. Работник может уйти на больничный во второй половине месяца и тогда возникнет ситуация, что аванс фактически станет зарплатой, поскольку начислений для зарплаты нет. В таком случае бухгалтеру не с чего будет удержать НДФЛ.

Выходом из подобной ситуации может стать оформление аванса пропорционально отработанному времени с понижающим коэффициентом 0,87. В этом случае, если указать в отчете, что расчеты были произведены с понижающим коэффициентом, то у налоговых и трудовых инспекторов не будет возможности выписать компании штраф.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/avans-v-raschete-6-ndfl/

Как правильно отразить аванс в 6-НДФЛ: инструкция и примеры

Аванс в расчете 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Декларация по форме 6-НДФЛ с поверхностного взгляда кажется элементарной — всего 2 раздела и несколько десятков строк. Но почему её не понимают и не любят 99% налоговых агентов? Да потому что именно по этому отчёту сегодня возникает масса вопросов буквально по каждой строке её разделов.

На наш взгляд, даже сами фискальные регуляторы не в полной мере понимают порядок её заполнения. Иначе почему на эту тему с 2016 года от ФНС РФ вышел уже не один десяток разъяснений, комментариев и корректировок к этому отчёту.

Сегодня разберём конкретный вопрос: как учитывать и в какие даты отражать авансовые платежи служащим компании в 6-НДФЛ.

Особенности уточнённой формы 6-НДФЛ в 2018 году

Декларирование по шаблону 6-НДФЛ введено в действие относительно недавно — только с 2016 года все предприятия, имеющие в штате наёмных сотрудников, а также выплачивающие вознаграждение физическим лицам по гражданско-правовым контрактам, должны сдавать этот расчёт.

Причём нужно сказать, что, несмотря на довольно «молодой» возраст, в этот отчёт уже в 2018 году были внесены изменения. Приняты коррективы в начале 2018, ратифицированы Приказом фискального регулятора №ММВ-7–11/18@.

В связи с чем, уже с 25 марта отчётность по 6-НДФЛ должна сдаваться в ИФНС строго в новом уточнённом формате.

Если налоговики получат отчёт, оформленный в старом формате, декларация будет считаться не сданной. Сегодня регулятор уже сплошь и рядом применяет эту меру к декларантам, считая, что поблажки и разъяснения, которые ведутся с 2016 года, пора уже прекращать.

Определить актуальность формы довольно просто: достаточно просто посмотреть на штрихкод, указанный на титульном листе, он должен иметь цифровой номер «1520 2017».

Начав заполнять расчёт 6-НДФЛ, обратите внимание на штрих-код, чтобы не оформить декларацию не в том шаблоне (с 2018 года он новый)

Обновлённый шаблон в разных форматах доступен для скачивания по гиперссылке. Взять его можно также на портале налоговиков, зайдя на страницу «Справочник отчётности», где сосредоточены все актуальные формы по налоговому и бухгалтерскому учёту, а также шаблоны по предыдущим годам, есть инструкции от ФНС по заполнению, ссылки на нормативные документы и прочая полезная информация.

Разберёмся, какие коррективы были внесены в расчёт 2018 года, благо их не много:

  1. С целью визуального контроля изменён шифр штрихового кодирования.
  2. Одно из основных нововведений — скорректированные для юр. лиц коды по месту сдачи расчёта (Приложение 2 — их можно увидеть в сводной таблице ниже), а также уточнённые коды для предприятий, которые были реорганизованы или ликвидированы в момент сдачи отчёта (смотри Приложение 4 и коды в таблице).
  3. Также есть несколько формальных корректив на титул-листе, касающихся формулировок, к примеру, уточнения к графе о том, что реорганизованные и преобразованные компании несут бремя правопреемственности за фирму-основателя.

Заметим, что в целом подход к формированию данных и расчётам не изменился. А для индивидуальных предпринимателей вообще ничего не поменялось в отчёте (кроме самой формы). Но это важно и нужно учитывать, чтобы отчёт не вернулся на переделку.

Новое кодирование мест и форм реорганизации при внесении их в 6-НДФЛ в 2018 (свод-таблица)

Основополагающие моменты по назначению, структуре и порядку внесения показателей, которые требуется знать и применять всем декларантам, следующие:

  1. Работают с формой только предприятия, причисленные к налоговым агентам. Причём это может быть фирма с любым статусом и масштабом — от крупных налогоплательщиков до микробизнеса, а также любой организационно-правовой формы — и юр. лица, и частные бизнесмены. Главное — если компания в отчётный период выплачивала своим работникам денежные или товарно-материальные вознаграждения, она признаётся агентом по уплате НДФЛ за своих сотрудников, и, соответственно, должна сдавать отчёт. Признаются агентами по уплате НДФЛ и компании, работающие с физ. лицами по договорам ГПХ.
  2. Базироваться расчёт должен на регистрах фискального учёта. Это регламентировано пунктом 1 статьи 230 НК РФ, а также пунктом 1.1 первого раздела Приложения № 2 к приказу налоговиков №ММВ-7–11/450@, устанавливающего порядок оформления расчёта 6-НДФЛ. Чтобы не сводить все данные, касающиеся отчётности по подоходному сбору, рекомендуется автоматизировать процесс заполнения расчётной формы 6-НДФЛ, соединив её с регистрами, из которых формируются справки 2-НДФЛ. Тем более что это контрольное соотношение, так или иначе, будет проверяться фискальным контролёром при камеральной проверке total-отчётности компании. Налоговый агент может самостоятельно разработать такой журнал учёта по НДФЛ, но при этом нужно ратифицировать его в локальной учётной политике. Причём в регистре в обязательном порядке должны отражаться следующие строки: период, число человек, получивших доход, даты начисления дохода, удержания и перечисления налога, вид дохода, суммы и ставки, по которым начислялись выплаты, а также суммы вычетов и удержанный НДФЛ. Ведение такого регистра поможет при декларировании и убережёт компанию от санкций. Обратите внимание, что игнорирование требований по ведению учёта по НДФЛ может стать основанием для штрафных санкций по статье 120 НК РФ (смотри пункт 2 разъяснительного письма налоговиков за номером АС-4–2/22690).

    Налоговый агент имеет право разработать свой регистр налогового учёта НДФЛ, причём вести такой журнал нужно обязательно

  3. Ключевые требования удержания и перечисления НДФЛ с определённых видов дохода должны быть отражены в структуре расчёта:
    • Так, в первом разделе 6-НДФЛ отражаются обобщённые данные по всем видам доходов и налоговому сбору. Из нюансов, которые стоит здесь учесть:
      • Раздел №1 заполняется нарастающим итогом, то есть цифры первой в году отчётности за I квартал должны быть просуммированы в отчёте за полугодие с показателями II квартала и т. д.
      • Сколько ставок применяется на предприятии при расчёте дохода работников — столько листов нужно заполнять (для каждой ставки — свой лист).
      • Если по первому разделу заполняется несколько листов, то количество физ. лиц, получивших доход, указывается только на первом листе, на остальных ставится прочерк.
    • В разделе №2 должны быть отражены не только суммы начисленного дохода и уплаченного в бюджет сбора, а также и даты, когда это было сделано. При этом здесь указываются данные только за отдельный отчётный период — I, II, III, IV квартал.

      Весь расчёт фактически состоит (помимо титул-листа) из двух разделов

    • Следует помнить, что показатели первого и второго раздела 6-НДФЛ никак не корреспондируют между собой, они должны быть основаны только на данных учётного регистра по НДФЛ.
  4. Сроки предоставления отчётности — ежеквартально, крайняя дата — последний день месяца по прошествии квартала. Годовой расчёт 6-НДФЛ сдаётся до 1 апреля.
  5. Способов сдачи расчёта стандартно несколько:
    • Если на бумаге, то 6-НЛФЛ можно сдать лично, через законного представителя или направить почтой.
    • А если в электронном виде, то с помощью ЭДО с квалифицированной онлайн-визой. Причём здесь нужно учитывать, что если штат компании превышает 25 человек, расчёт предоставляется строго в электронном формате.
  6. Нюансы по месту направления отчётности:
    • Практически все компании и частный микробизнес сдают расчёт в ИФНС по месту своей регистрации.
    • Только обособленные подразделения юр. лиц, а также индивидуальные предприниматели, применяющие вменёнку (ЕНВД) или работающие по патенту, отчитываются по 6-НДФЛ в инспекцию, где они ведут коммерческую деятельность.
  7. И последнее из важного, что нужно отметить по расчёту, — налоговый регулятор в обязательном порядке проверяет декларацию по двум точкам:
    • По форме предоставления. Здесь налоговикам важно, чтобы отчёт был оформлен в нужной форме, завизирован лицом, которое уполномочено на совершение этих действий (если по доверенности, чтобы она была актуальна), а также чтобы 6-НДФЛ был сдан в положенный срок (просрок карается штрафами, о которых расскажем в отдельной главе).
    • Проходит расчёт и через проверку по так называемым контрольным соотношениям. Актуальные требования и разъяснения по соотнесению даны во внутреннем документе, предназначенном для инспекторов ФНС (смотри Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4–11/3852@). Контроль ведётся как по расчётам внутри документа, когда определённые строки соотносятся между собой, так и по платежам НДФЛ в госбюджет, а также по корреляции 6-НДФЛ с цифрами по справкам 2-НДФЛ и декларацией по прибыли организации. Хоть такая предпроверка и не является обязанностью агента, но она поможет более глубоко вникнуть в суть расчётов, а также нивелирует риски возвращения ошибочного расчёта на доработку и необходимости сдачи уточнённой декларации.Проверить расчёт можно в электронном виде, выделяя определённые ячейки и сверяя их с другой отчётностью

Для того чтобы разобраться с налогообложением зарплатных авансов, нужно опираться на законодательство. Так, авансовые перечисления заработной платы регулируются трудовым правом:

  1. Основополагающая норма права, регулирующая выплата аванса — статья 136 ТК РФ, которая предписывает нанимателю выплачивать заработную плату 2 раза в месяц.
  2. Если работодатель не соблюдает эти требования, он обязан начислять на зарплату, которая выплачивается с задержками, проценты и выплачивать работникам увеличенную за каждый день просрочки сумму. Статья Трудового кодекса, в которой это установлено, под номером 236.
  3. Установлена для компаний-нарушителей также и административная ответственность (смотри статью 5.27 КоАП РФ).

При этом конкретные даты авансовых и окончательных выплат устанавливаются внутри компании отдельным распоряжением, чаще всего — Положением об оплате труда. Этот факт зачастую провоцирует исключение из правил, о котором расскажет отдельно.

Отсюда следует, что аванс — это прямая составляющая дохода сотрудника, который должен быть обложен подоходным налогом. Соответственно, и в отчётность по НДФЛ эти выплаты должны попадать однозначно.

Но вот когда это должно быть сделано в расчёте 6-НДФЛ нужно разобраться отдельно. Этот вопрос требует детального рассмотрения из-за определённых нюансов и частностей. А зависит всё от установленных на законодательном уровне сроках и требованиях:

  1. По начислению НДФЛ — этот вопрос регламентирован пунктом 3 статьи 226 НК РФ, которая устанавливает, что агент должен исчислить подоходный сбор в день фактического получения дохода физ. лицом.
  2. Срок по удержанию подоходного налога установлен в пункте 4 статьи 226 НК РФ, который определяет, что НДФЛ должен быть удержан из зарплаты служащего при её фактической выплате.
  3. И самое главное в этом вопросе — нормы трудового права признают датой получения прибыли в виде заработной платы (а сюда входят и авансовые перечисления) финальный день месяца, за который совершены зарплатные выплаты. Это регламентировано пунктом 2 статьи 223 НК РФ, комментарии касательно этого приведены в разъяснениях Минфина №03–04–05/44802 от 13.07.2017.

Из всего сказанного следует определённый вывод: удерживать НДФЛ в момент авансовых выплат не нужно, так как в момент перечисления аванса он ещё фактически не признаётся доходом.

Исключение из общих правил при удержании НДФЛ с аванса — пример заполнения формы

Всё вышесказанное может быть опровергнуто одним частным случаем (но на то они и исключения, чтобы подтверждать правила). Возьмём вариант, когда на предприятии дни для выплаты заработка устанавливаются со следующими сроками:

  • 30 числа текущего месяца работникам переводится аванс;
  • 15 числа — так называемая в народе окончаловка.

Вспоминаем, что налоговый агент должен перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ на следующий день после выдачи работнику зарплаты, это крайний срок (смотри пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Этот норматив применяется с учётом требований статьи 223 Кодекса, которая устанавливает конкретные даты фактического получения для определённых видов доходной части. Применимо к зарплате такой датой признаётся финальный день месяца, за который начисляется доход.

Именно этот норматив даёт право не удерживать подоходник при выплате вознаграждения за первую часть месяца (аванса).

Но в нашем случае зарплатный аванс будет начисляться и выплачиваться (в определённые месяцы) как раз в финальный день текущего расчётного месяца.

То есть дата фактического получения вознаграждения за труд (пункт 2 статьи 223 НК РФ) совпадёт с выплатой дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, предприятие-агент должен будет начислить в этот день и сбор по НДФЛ за текущий заканчивающийся месяц, если конечно месяц состоит из тридцати дней и он — крайний.

Как установлено в разъяснениях Верховного Суда РФ №309-КГ16–1804 от 11.05.2016: если выплата авансового платежа проходит в крайний день месяца, то НДФЛ нужно будет удержать. В госбюджет налоговый сбор нужно будет уплатить в следующие рабочие сутки.

А это значит, что в такой вариации ответ на вопрос: удерживается ли НДФЛ с аванса, будет зависеть от количества дней в конкретном месяце.

Если к примеру, в феврале (когда будет перенос выплат), апреле, июне, сентябре и ноябре выплата зарплатного аванса 30 числа приведёт к необходимости исчисления и удержания подоходного сбора, то в январе, марте, мае, июле, августе и т. д. — нет.

Источник: https://ipshnik.com/kadrovoe-deloproizvodstvo/avans-v-6-ndfl-kak-otrazit.html

Заполнение формы 6-НДФЛ при расчётах с работниками

Аванс в расчете 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

1. Компания выдает зарплату двумя частями
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
3. Компания постоянно задерживает зарплату
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
5.

Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
9.

Компания выдает зарплату за прошлый квартал в текущем периоде
10. Компания начислила зарплату в отчетном периоде, а выдала в следующем
11. Компания выдает зарплату тремя частями
12. Компания выдала всю зарплату авансом
13. Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
14.

Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19.

Компания выдает зарплату в выходной
20. Сотрудник получил аванс и ушел в ежегодный отпуск
21. Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск за свой счёт

Компания выдает зарплату двумя частями — аванс и окончательный расчет. С аванса компания не удерживает НДФЛ

Выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с первой части зарплаты (аванса) компания не удерживает (письма ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, Минфина России от 22.07.15 № 03—0406/42063).

Поэтому показывать аванс в разделе 2 отдельно не надо. Отразите всю зарплату в одном блоке строк 100–140. В строке 100 запишите дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату окончательного расчета, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строку 130 запишите зарплату без вычета НДФЛ, а в строку 140 — удержанный налог.

На примере

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Компания выдает зарплату двумя частями. Оклад сотрудника — 70 000 руб. 20 апреля компания выдала аванс — 30 000 руб, НДФЛ не удерживала. 5 мая компания выдала окончательный расчет — 40 000 руб.

С этой суммы компания удержала НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. × 13%). 5 мая сотрудник получил 30 900 руб. (40 000 — 9100). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.

Компания заполнила раздел 2, как в образце 4.

Образец 4. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату дважды в месяц

2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала

Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.

Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.

Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).

Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц.

А в строке 140 — ноль.

На примере

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000).

Компания заполнила расчет, как в образце 5.

Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату

3. Компания постоянно задерживает зарплату

Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.

В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.

За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.

На примере

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.

Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).

Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.

В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный.

Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.

Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием

4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода

Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.

На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.

Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты.

А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).

Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».

Образец 7. Заявление, которое наведет порядок в платежах по НДФЛ

5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни

Рабочие цеха получают зарплату 5-го числа следующего месяца. Остальные подразделения (бухгалтерия, менеджеры и т. д.) — 10-го числа.

В такой ситуации для зарплаты за один месяц потребуется заполнять два блока строк 100–140 раздела 2.

В разделе 2 компания разбивает все доходы по датам. В один блок строк 100–140 можно записать доходы, по которым совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Дата получения дохода по зарплате для всех работников одинаковая — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как налог компания удерживает в день выдачи зарплаты.

Значит, зарплату за каждый месяц покажите в двух блоках.

На примере

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Компания выдает зарплату работникам цеха 5-го числа следующего месяца. Зарплату за апрель выдала 5 мая. Доход работников цеха — 400 000 руб. НДФЛ — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдает зарплату 10-го числа. Доход за апрель — 600 000 руб. НДФЛ — 78 000 руб.

(600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30.04.2016. Несмотря на то что 30-е число выходной, этот день не переносится на ближайший рабочий день. Эту дату компания записала в строке 100 расчета. НДФЛ компания удерживала два дня — 5 и 10 мая.

Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 8.

Образец 8. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату в разные дни

6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце

Компания выдает зарплату двумя частями. С первой части (аванса) не удерживает НДФЛ. Компания выдала аванс с опозданием — уже в следующем месяце.

Как правило, компания выдает аванс до окончания месяца. Поэтому не удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999).

Другое дело, если компания опоздала с выдачей аванса и перечислила его в последний день месяца или уже в следующем месяце. Доход считается полученным, и с него нужно удержать НДФЛ. Так считают и судьи (определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804).

По общему правилу в разделе 2 расчета компания показывает всю зарплату в одном блоке строк 100–140 —без разбивки на первую и вторую части. Но в данном случае отразите выданный аванс и зарплату в отдельных блоках строк 100–140, так как налог компания удерживает с каждой выплаты. А значит, дата удержания НДФЛ будет отличаться.

https://www.youtube.com/watch?v=hlOyaxTEYJI

На примере

Зарплата сотрудника — 60 000 руб. Компания выдала аванс за апрель 4 мая — 16 000 руб. Поскольку апрель уже закончился, с этой суммы она удержала НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. x 13%). 7 мая компания выдала окончательный расчет — 44 000 руб.

, НДФЛ — 5720 руб. (44 000 руб. x 13%). Дата получения дохода по каждой выплате — 30.04.2016. Крайний срок перечисления НДФЛ со первой части зарплаты — 5 мая. А со второй части зарплаты — 10 мая. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 9.

Образец 9. Как заполнить в расчете аванс, выданный после окончания месяца

7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год

Во втором квартале компания выдала сотруднику зарплату за декабрь прошлого года.

Компания во втором квартале выдала зарплату за декабрь прошлого года. Дата завершения операции приходится на 2017 год. Значит, отразите ее в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). В строке 100 поставьте — 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Так как компания удержала НДФЛ уже в 2017 году, его нужно включить в строку 070 расчета за полугодие 2017 года.

На примере

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Компания 11 апреля выдала сотруднику зарплату за декабрь 2016 года — 50 000 руб. и удержала с этой суммы НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). За январь-июнь компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 900 000 руб., исчислила с нее НДФЛ — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%) и удержала эту же сумму.

Вычеты компания не предоставляла. В разделе 1 расчета компания заполнила НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070, всего — 123 500 руб. (117 000 + 6500). В разделе 2 компания записала зарплату за декабрь в отдельном блоке строк 100-140 как в образце 10.
Образец 10.

Как отразить в расчете прошлогоднюю зарплату

8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца

В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.

Есть два способа заполнить расчет.

Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ).

Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет.

Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.

На примере

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Salary.htm

Ветка права
Добавить комментарий