Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ
Больничная выплата особенна тем, что срок уплаты НДФЛ по ней отличен от общего. Это последнее число месяца, в котором выплачены суммы работнику. Как с учетом этого отразить больничный лист в 6-НДФЛ — читайте в нашей статье.
Роль налогового агента по НДФЛ с больничных актуальна для всех. И тех, кто участвует в пилотном проекте ФСС. И тех, кто находится в других регионах. Отличие — в сумме, с которой положено удержать платеж.
В ситуации, когда регион — участник «пилота», работодатель удерживает 13% лишь с той части пособия, которую уплачивает сам. За счет средств фирмы . То есть за первые три дня болезни.
Если к «пилоту» ваш субъект пока не присоединен, подоходный удерживайте по общему правилу со всей выплаты. Ведь в такой ситуации напрямую персоналу никакие средства фонд не выплачивает. Всеми расчетами занимается страхователь — работодатель. При этом начисления с 4-го дня недомогания впоследствии компания компенсирует за счет средств ФСС.
Исключения: «подоходный» не исчисляется и не удерживается с декретных пособий, выданных на основании листков нетрудоспособности по БиР. Это следует из положений пункта 1 статьи 217 НК . Поэтому декретные в «подоходных» отчетах не фигурируют.
На численный доход по листку нетрудоспособности и соответственно исчислен н ый с него налог возникаю т на дату расчетов с сотрудником. По этой дате начисленные суммы попадают в первый раздел расчета «шесть».
А точнее — включаются в строки 020 и 0 4 0 раздела. Тогда же заполняется строчка 070 «Сумма удержанного налога».
Дело в том, что начисление дохода с больничного и удержание налога приходятся на один день — непосредственной выплаты пособия.
Раздел один заполняют нарастающим итогом с 1 января. Поэтому пособие, выплаченное в самом начале года, будет « сидеть » у вас по строкам раздела весь год. То есть во всех четырех расчетах: за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Заполнить бланк за онлайн вы можете в программе “Бухсофт”. Программа проверит форму по новым контрольным соотношениям. Это бесплатно.
Заполнить 6-НДФЛ онлайн
В раздел 2 важно правильно занести три отчетные даты и непосредственно суммы операции.
Первая дата — день получения дохода по листку. Это число — день выдачи денег на руки либо перечисления средств на карту работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Способ расчета компания выбирает сама. Это общий порядок.
Момент удержания «подоходного» с больничных также определяется по общим правилам. Какой-либо специфики тут нет. День удержания совпадает с датой самой выплаты. Об этом — в пункте 4 статьи 226 НК .
А вот со сроком перечисления налога, начисленного по бюллетеню, нужно быть внимательнее. Тут действует специальная норма. Срок — последний день месяца, в котором сделана выплата. Аналогичный порядок — в отношении подоходного с отпускных.
Официальную формулировку правила смотрите в абзаце 2 пункта 6 статьи 226 НК. По общему распорядку, напомним, удержанная сумма должна быть перечислена максимум на следующий за выплатой день.
Например, это правило работает в отношении зарплатных доходов.
Именно по крайней возможной дате расчетов с бюджетом операция попадает в раздел 2. Даже если налог с больничного вы уплатили намного раньше окончания месяца. Например, сразу в момент выплаты пособия.
При этом не забывайте общее правило из пункта 7 статьи 6.1 НК РФ. Напомним: если срок расчетов с казной выпадает на выходной (праздник), он законно переносится на ближайший будний день.
Именно эта «новая» дата будет указываться в разделе 2.
Соц пособия отражайте по строкам 100-140 отдельно от заработной платы, даже если вы выдали все суммы «оптом» в один день.
Отразить всё в одном блоке не получится, ведь третья дата — срок уплаты налога по зарплат е и больничным — разный. В том числе разными будут и даты получения дохода.
По зарплате — это последний календарный день отработанного месяца. По бюллетеням , как мы уже сказали, — непосредственно день выплаты.
В феврале 2019 года юрист ООО «Ласточка» Прохоров А.М. недомогал. В конце февраля он представил в бухгалтерию общества закрытый листок нетрудоспособности. Соцпособие в сумме 3650,8 руб. назначено 4 марта. И выплачено в ближайший зарплатный день, установленный в компании. Это 5-е число.
В этот же день удержали НДФЛ с больничного и сразу перевели его в бюджет. Вместе с налогом по зарплате. Хотя крайний срок уплаты «подоходного» с больничной выплаты приходится на 1 апреля. Дело в том, что крайняя дата 31 марта — это выходное воскресенье, поэтому срок переносится на ближайший будний день.
Доход по больничному листу возник у работника в марте. Тогда же исчислен и удержан платеж в бюджет. Соответственно вся операция целиком попадает в раздел 1 формы 6-НДФЛ уже за I квартал 2019 года.
А вот в раздел 2 формы 6-НДФЛ выплату нужно включить лишь в отчетность за 6 (шесть) месяцев 2019 года . Ведь при заполнении данного раздела следует ориентироваться на срок перечисления налога. А он приходится на апрель — 2-й квартал. Значит, операция сначала попадет только в раздел 1, а в следующем квартале будет показана и в разделе 2. Это пример так называемой переходящей выплаты.
Как бухгалтер заполнит строки второго раздела в расчете за полугодие — смотрите в нашем образце.
Сэкономьте 5 000 рублей при подписке на “Упрощенку”. Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте
Скачать счет
Источник: https://www.26-2.ru/art/354926-kak-otrazit-bolnichnyy-list-v-6-ndfl
Как правильно отразить больничные в декларации 6-НДФЛ
Выплаты, производимые в пользу сотрудника организации по болезни, называют пособием по временной нетрудоспособности (ПВН) или больничными.
Налоговый агент, он же работодатель, должен выплатить ПВН в соответствии с больничным листом или иным аналогичным документом, а также отразить эти средства и НДФЛ, удержанные с них, в налоговом отчете.
Как правильно заполнить бланк 6-НДФЛ и отразить в документе больничные выплаты описано в данной статье.
Сроки для уплаты больничных
Пункт 1 статьи 217 НК РФ повествует, что пособие по нетрудоспособности, как и иные виды доходов физических лиц, должны облагаться подоходным налогом. Исключением является пособие по беременности и родам, с которого не может быть удержан НДФЛ, не смотря на оформление больничного листа.
Сроки выплат пособий по больничным листам, которых налоговый агент обязан придерживаться в строгом порядке, изложены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» No 255-ФЗ (пункт 1 статья 15) от 29 декабря 2006 года:
- работодатель обязан произвести расчет по больничному листу в течение 10 дней, после его предоставления сотрудником;
- сумма начисленного пособия по нетрудоспособности выплачивается в ближайший день выплаты заработной платы, то есть начисляется в совокупности с ней.
Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ гласит, что день фактической выплаты ПВН считается полученным для осуществления налоговых задач.
Этим же днем с суммы больничных исчисляется и удерживается подоходный налог (пункты 3-4 статьи 226 Налогового кодекса РФ).
Именно здесь наблюдается принципиальное отличие пособия по временной нетрудоспособности от заработной платы, для дальнейшего их отражения в отчете 6-НДФЛ:
- для зарплаты днем получения дохода является последний день месяца, в котором оплата была начислена пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ);
- для больничных дата получения дохода совпадает с днем фактической выплаты ПВН, и не имеет значения срок, когда произошел расчет суммы пособия (Письма ФНС РФ No БС-4-11/1249@ от 25 января 2017 года и No БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года).
Отличия также касаются и сроков перечисления НДФЛ в пользу государства:
- работодатель обязан произвести уплату НДФЛ в ближайший рабочий день, следующий за выплатой;
- для пособий по временной нетрудоспособности срок уплаты подоходного налога переходит на последний день месяца, в котором больничные были выплачены в пользу работника.
Таким образом, заработная плата и больничные выплачиваются в работнику в один и тот же день (или совокупно с авансовым или основным платежом, если такой порядок начисления заработной платы соответствует деятельности работодателя), но сроки получения дохода и уплаты с него НДФЛ будут разными, в виду отличающихся друг от друга порядков их исчисления.
Отражение в отчете 6-НДФЛ операций по обработке больничного листа
Чтобы дальнейший пример и общий порядок действий при отражении больничного листа в отчете 6-НДФЛ были понятны, произведем привязку действий к конкретным строкам декларации:
| Номер строки | Значение строки | Действие | Сроки и даты | Правовая база |
| 020 | «Сумма начисленного дохода» | Начисление дохода | День фактической выплаты | Статья 223 НК РФ |
| 040 | «Сумма исчисленного налога» | Исчисление НДФЛ | День фактической выплаты | Пункт 3 статьи 226 НК РФ |
| 070 | «Сумма удержанного налога» | Удержание НДФЛ | День фактической выплаты | Пункт 4 статьи 226 НК РФ |
| 100 | «Дата фактического получения дохода» | Получение денег сотрудником | День фактической выплаты | Статья 223 НК РФ |
| 110 | «Дата удержания налога» | Удержание НДФЛ | День фактической выплаты | Пункт 4 статьи 226 НК РФ |
| 120 | «Срок перечисления налога» | Уплата НДФЛ в пользу государства | Последний день месяца, в котором была осуществлена выплата | Пункт 6 статьи 226 НК РФ |
В случае, когда последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, дата уплаты подоходного налога в пользу государственной казны переносится на ближайший будний день.
Пример заполнения отчета 6-НДФЛ с внесением данных по ПВН
Чтобы применить вышеуказанную таблицу на практике, приведем пример того, как будут отражены больничные выплаты в декларации 6-НДФЛ на конкретных цифрах.
Пример 1
Сотрудник фирмы пребывал на больничном с 12 по 22 апреля 2018 года. 26 апреля 2018 года сотрудник вышел на работу и приступил к своим должностным обязанностям, предварительно передав в бухгалтерию больничный лист.
В этот же день был произведен расчет и начисление пособия по временной нетрудоспособности в размере 21 900 рублей. Выплата этого пособия произошла в ближайший день выплаты заработной платы – 5 мая 2018 года.
Данные манипуляции отразятся в отчете 6-НДФЛ за полугодие следующим образом:
| Строка | Значение |
| 020 «Сумма начисленного дохода» | 21 900 |
| 040 «Сумма исчисленного налога» | 2 847 |
| 070 «Сумма удержанного налога» | 2 847 |
| 100 «Дата фактического получения дохода» |
Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-pravilno-otrazit-bolnichnye-v-deklaratsii-6-ndfl.html
Больничный в 6 НДФЛ
Больничный лист в 6-НДФЛ отражать нужно обязательно. Так как пособие по больничному листу – это доход физика, с которого удерживается НДФЛ.
Важно! Если имел место лист нетрудоспособности по беременности и родам, то с его оплаты подоходный не берет (п.1 ст.217 НК РФ), а значит и в 6-НДФЛ он не показывается.
Во всех остальных случаях, будь это профзаболевание, уход за детьми, долечивание в санатории и иные случаи нетрудоспособности, с дохода по больничному листу берется налог.
Для отражения больничного в 6-НДФЛ с 2019 года крайне важно знать даты начисления пособия, его выплаты, удержания и перечисления НДФЛ. Эти даты могут отличаться от дней перечисления зарплаты и иных доходов, и уплаты с них подоходного налога (смотрите таблицу).
| Начисление пособия | День выдачи денег | Пособие должно быть начислено в течение 10 рабочих дней с того дня, как работник отдал листок по болезни в бухгалтерию |
| Выплата пособия | День выдачи денег | Пособие по листу нетрудоспособности выплачивается в первую же зарплату после того, как он был предоставлен |
| Удержание НДФЛ | День выдачи денег | При выдаче средств на руки или переводе их на карточку, бухгалтер удерживает подоходный налог |
| Перечисление налога | Последний день месяца, в котором было выплачено пособие | Если дата перечисления средств в бюджет выпадает на праздник или выходной, то она переносится на первый же рабочий день.* |
*Это правило очень часто влечет за собой расхождение, которое сводится к тому, что удержания налога с больничного и его перечисление попадают в разные расчетные периоды. Как отразить переходящий больничный в 6-НДФЛ мы расскажем чуть ниже.
Отражение больничных в 6-НДФЛ
Для отражения больничного в 6-НДФЛ, примеры вы найдете ниже, действуют определенные правила. Порядок оформления такой:
- В Разделе 1 пособие по болезни отдельно не выделяется, а включается в общие суммы отчетного периода (строки 020, 040, 070);
- В Раздел 1 оплата больничного включается в том периоде, когда она была сделана;
- В Разделе 2 6-НДФЛ больничные всегда отражаются отдельным блоком (строки 100, 110, 120, 130, 140), даже если они выплачены вместе с зарплатой (исключение, если день выдачи зарплаты и пособия выпали на последний день месяца);
- В Раздел 2 покажите оплату больничного в отчетном периоде, когда произошло перечисление денег в ФНС.
Эти пункты требуют пояснения. Все дело в том, что
- дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ — день выдачи;
- для зарплаты – последний день месяца.
Равно как и дата уплаты подоходного налога:
- с больничного – последний день месяца, когда пособие было выдано на руки;
- с зарплаты — следующий день после ее выдачи на руки.
Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ.
Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.
Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
Эти разницы и не позволяют включать сумму выплаты по болезни в зарплату, а требуют ее выделения. Мало того, нередки случаи, когда зарплата и пособие были выданы в один день, но в 6-НДФЛ они попадут в разные отчетные периоды. Это не должно смущать.
Посмотрим, как отразить в 6-НДФЛ переходящий больничный, на примере.
Пример. В компании день зарплаты – 29 число. Предположим, в начале марта один из работников болел. 29 марта ему выдали зарплату и оплатили лист нетрудоспособности. С заработной платы бухгалтер перечислит НДФЛ 30 марта. А согласно п.6 ст.226 НК РФ срок уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году для 6-НДФЛ будет 31 марта. Но это суббота, значит, фактически налог переведут только 2 апреля.
Получается, что оплату труда и подоходный с нее компания отразит в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019. Туда же в Раздел 1 она включит и мартовский больничный. А вот в Разделе 2 оплата листа нетрудоспособности будет отражена только в отчете за полугодие.
Внимание! Готова форма 6-НДФЛ для заполнения за 2 квартал 2019 года В программу «Упрощёнка 24/7» добавлена актуальная форма 6-НДФЛ, чтобы правильно и в срок отчитаться за 2 квартал 2019 года. Заполните отчет в программе «Упрощёнка 24/7» и отправьте в ФНС. Это бесплатно и займет считанные минуты. Заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года>>>
Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ
В первую очередь при заполнении раздела 1 6-НДФЛ с больничным не забывайте, что существует несколько ставок подоходного налога. Раздел 1 заполняется по каждой из них. Доходы с листа нетрудоспособности облагаются подоходным по такой же ставке, как и основная заработная плата работника:
- для резидентов РФ – это 13%;
- для нерезидентов РФ – 30%.
Основные правила заполнения раздела 1 6-НДФЛ с больничным:
- Не выделяйте пособие и налог с него в отдельную строку. Оно включается в итоговую сумму за весь отчетный период;
- Отразите доход от болезни в том отчетном периоде, когда он был выплачен.
| Ставка НДФЛ |
| Сумма доходов, включая больничные листы, которая была начислена работникам с начала года и до конца отчетного периода |
| Сумма налоговых вычетов, предоставленных в отчетном периоде |
| Общая сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работников |
| Число ваших работников |
| Сумма удержанного налога |
| Сумма подоходного, которую невозможно взыскать* |
Очень важно! Если у вас переходящий больничный, то есть вы отдали работнику деньги в одном отчетном периоде, а перечислили НДФЛ в бюджет в другом, не заполняйте строку 080. Она предназначена для других целей. Уплаченный НДФЛ вы просто отразите в следующем отчете в Разделе 2.
Пример заполнения 6-НДФЛ за период, в котором был больничный лист
Приведем несколько примером и образцов заполнения 6-НДФЛ с больничным листом.
Пример 1. Больничный начислен в феврале, выплачен в марте как отразить в 6-НДФЛ в 2019
Такая ситуация случается в организациях, где зарплата за предыдущий месяц выплачивается в начале следующего.
В ООО «Улыбка» выдача зарплаты происходит 5 числа каждого месяца. В феврале начислено пособие по болезни в размере – 7000руб. (НДФЛ 910р.), на руки выдано вместе с зарплатой 5 марта 2019.
Построчно заполнение больничного в 6-НДФЛ за 1 квартал будет следующим:
020 – 7 000р.; 040 – 910р.; 070 – 910р.
Внимание! Так как дата перечисления НДФЛ в ФНС – последний день месяца выплаты, то в нашем примере она выпадает на 31 марта (суббота). Происходит перенос дня уплаты на 2 апреля, а это уже иной расчетный период. То есть, во 2 разделе 6-НДФЛ больничный отразится только в отчете за полугодие.
Источник: https://artlife-astrahan.ru/bolnichnyj-v-6-ndfl/
6 НДФЛ больничный лист
Разобраться с тем, как в 6-НДФЛ отражаются больничные листы, нам поможет пример.
Пример 1
В бухгалтерию ООО «ТурбоСфера» во 2-м квартале 2018 года поступило сразу несколько больничных листов:
- от плотника Михайлова Е. М., выписавшегося из больницы после лечения простудного заболевания;
- от секретаря-референта Басковой А. Н. в связи с уходом в отпуск по беременности и родам;
- от менеджера Липкиной А. Е., ухаживающей за своим отцом после серьезной хирургической операции.
Заполнить полугодовой расчет поручили студенту-практиканту Балакиреву Степану. Взяв за образец 6-НДФЛ за предыдущий квартал, практикант включил все выплаты в пользу физлиц в полном объеме в 6-НДФЛ по «зарплатной» схеме.
После проверки 6-НДФЛ специалистами отдела труда и зарплаты в расчете были выявлены сразу несколько ошибок и его вернули Балакиреву на переделку. Какие ошибки допустил студент?
В разборе ошибок практиканта нам пригодятся ст. 217, 223 и 226 НК РФ, из которых станет ясно какие «больничные» выплаты не включаются в расчет, а также какие даты отражаются в разделе 2.
Расскажем далее, как студент-практикант исправил ошибки и отразил выплаты по больничным листам в 6-НДФЛ.
Как отразить в расчете «больничные» пособия
Пособия, выплачиваемые по больничному листу, условно разделим на 2 группы:
- облагаемые НДФЛ (пособия по временной нетрудоспособности самих работников, по уходу за больным ребенком или членом семьи и др.);
- не облагаемые НДФЛ (пособие по беременности и родам).
Поводом для выплат во всех перечисленных ситуациях является листок нетрудоспособности, но не каждый выплаченный по нему доход попадет в 6-НДФЛ.
Продолжение примера 1
Изучив ст. 217 НК РФ, из 6-НДФЛ студент-практикант исключил 1 вид дохода — выплаченное секретарю-референту Басковой А. Н. пособие по беременности и родам. Оно законодательно освобождено от налогообложения.
Затем он вплотную занялся разделом 2 и составил таблицу:
Ф. И. О. сотрудника | Вид «больничной» выплаты | Сумма пособия, руб. | НДФЛ, руб. | Даты | Срок перечисления налога | |
выплаты дохода | фактического получения дохода | удержания НДФЛ | ||||
Михайлов Е. М. | Пособие по временной нетрудоспособности | 14 687,48 | 11 мая | 11 мая | 11 мая | 31 мая |
Липкина А. Е. | 22 019,88 | 21 мая | 21 мая | 21 мая | 31 мая |
Рассмотрим как отразить в 6-НДФЛ больничный лист.
Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен
Информация в 6-НДФЛ по больничным листам будет отражаться двумя отдельными блоками строк 100–140 раздела 2.
Схема отражения «больничных» выплат в 6-НДФЛ заключается в следующем:
- дата фактического получения дохода заносится в стр. 100 — это день «больничной» выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- в стр. 110 (она совпадает со стр. 100) указывается дата удержания налога — НДФЛ по п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать при выплате дохода;
- срок перечисления налога (стр. 120) по п. 6 ст. 226 НК РФ — последний день месяца, в котором производились выплаты.
Несмотря на то что пособия по временной нетрудоспособности выплачены в разные дни мая, обязанность по перечислению НДФЛ с «больничных» выплат у ООО «ТурбоСфера» возникнет 31.05.2018 — суммарно по всем майским «больничным» выплатам.
В следующем разделе вы сможете наглядно посмотреть, как отразить в 6-НДФЛ больничные выплаты.
Больничные в 6-НДФЛ: пример заполнения
Рассмотрим, как отразить пособия по больничным листам — на примере заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. По каждому виду «больничных» выплат заполнен персональный блок строк 100–140.
Пособия, отраженные в разделе 2, попадут и в раздел 1 вместе с доходами, облагаемыми по ставке 13%.
Уточним еще одну особенность заполнения расчета. Она связана со спецификой оплаты труда беременных сотрудниц.
Пример 2
В ООО «Туманный берег» исключительно женский коллектив. Время от времени сотрудницы компании уходят в декрет и периодически в компании возникает дефицит трудовых ресурсов. Часть декретниц отодвигают свой отпуск по беременности, продолжая работать после оформления им больничных листов.
В бухгалтерии ООО «Туманный берег» уже привыкли к подобным обстоятельствам и всех работающих декретниц предупреждают заранее, что при продолжении работы после начала декретного отпуска начисляется только заработная плата. Выплата декретного пособия одновременно с зарплатой законодательством не предусмотрена.
В 6-НДФЛ по таким сотрудницам будет отражаться их доход в виде заработной платы до момента фактического ухода в декретный отпуск. Как только они перестают работать и начинают получать декретное пособие, в 6-НДФЛ по таким работницам доход не отражается, так как декретные НДФЛ не облагаются.
О каких еще особенностях отражения в 6-НДФЛ больничных выплат необходимо знать, смотрите далее.
Нюансы отражения пособий по нетрудоспособности в 6-НДФЛ
Заболеть можно в любое время. Но означает ли это, что пособие по болезни на основании больничного листа сотрудники безусловно получат и в 6-НДФЛ эти выплаты должны найти свое отражение? Это не всегда так.
Рассмотрим несколько примеров — как в 6-НДФЛ больничные отражаются по специальным правилам.
Пример 3
После выхода из очередного отпуска штамповщица горячего цеха ООО «СтальЭкспо» принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности — 5 дней она находилась на больничном по уходу за больным ребенком. Больничный лист у нее не приняли и отпуск на «больничные» дни не продлили по следующим основаниям:
- пособия за дни ухода за больным ребенком или членом семьи, совпадающие с отпуском, не выплачиваются (п. 1 ч. 1 ст. 9 закона об обязательном соцстраховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
Источник: https://zullus.ru/6-ndfl-bolnichnyj-list/
