Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

Новая ставка НДС: сложности переходного периода

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

В связи с изменением ставки НДС в зону риска попадают сделки, обязательства по которым на 1 января 2019 года будут не исполнены или исполнены не полностью.

Помимо ситуаций, когда получение денег и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) приходятся на разные годы, сложности могут возникнуть и с теми договорами, которые подписаны в текущем году, а исполняться полностью или частично будут только в следующем.

Нормативные документы:

Когда реализация прошла в текущем году, а деньги пришли в следующем, налоговая база будет окончательно определена уже на день отгрузки и в дальнейшем на дату оплаты корректироваться не должна (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие операции облагаются НДС по ставке 18 % и никаких сложностей в связи с изменением ставки бухгалтеру не доставят.

Однако если в текущем году отгружен не весь товар (работы, услуги), предусмотренный договором, ставку НДС надо будет определять по каждой отгрузке отдельно, исходя из даты реализации. Следовательно, по товарам (работам, услугам), отгруженным после 01.01.2019, будет применяться новая ставка налога (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Допустим, стороны заключили договор поставки, предусматривающий отгрузку первой партии товара в ноябре 2018, а второй — в марте 2019. Тогда при составлении документов по первой отгрузке нужно будет указать ставку НДС 18 %, а по второй — 20 %. Налог начисляется на стоимость фактически отгруженных товаров в каждой партии (п. 1 ст. 154 и пп. 1 п. 1 ст.

 167 НК РФ). 

Деньги 18, отгрузка 20

Куда сложнее ситуация с исчислением НДС, когда обязательства сторон распределяются между годами в обратном порядке. Если деньги за товар (работу, услугу) поступили в 2018 году, а отгрузка произойдет только после 01.01.2019, получателю денег придется исчислить и уплатить с них НДС по ставке, которая действует на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 и п.

 4 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). Поэтому налог будет рассчитан по ставке 18/118, а определенная таким образом сумма налога будет отражена в счете-фактуре, переданном покупателю (заказчику), и в декларации. А значит, определенный по этой ставке НДС будет перечислен продавцом (исполнителем) в бюджет, а покупателем (заказчиком) принят к вычету.

В 2019 году после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) обе стороны должны будут произвести обратную операцию — принять к вычету и восстановить авансовый НДС.

И тут надо помнить, что к вычету и восстановлению принимается та сумма, которая была исчислена. Поэтому увеличение ставки на момент отгрузки на эту часть операции по исчислению налога не влияет.

Поскольку 303-ФЗ не установил никаких специальных правил в этой части, руководствуемся общими правилами: п. 8 ст. 171, п. 3 ст. 170 НК РФ.

Причем описанный выше порядок применяется как при полной, так и при частичной предоплате.

Если договором предусмотрено, что в 2018 году перечисляется только часть денег, а остальное — после нового года, то деньги, полученные в текущем году, будут облагаться налогом по ставке 18/118, а те, которые поступят после праздников, — по ставке 20/120.

И здесь бухгалтеру важно четко развести финансовые потоки, чтобы не возникло путаницы с суммами НДС, восстанавливаемыми и принимаемыми к вычету, — во всех случаях речь идет об исчисленных суммах, пусть и по разным ставкам.

XVI Контур.Конференция «Бухгалтерские новшества 2018–2019»: одна из ключевых тем — изменение НДС в 2019 году. Пройдет в Москве 21–22 ноября, онлайн-трансляция и записи некоторых докладов будут доступны из любого региона.

Узнать больше

Рассмотрим ситуацию на примере. Предположим, заключен договор подряда, согласно которому заказчик перечисляет оплату частями: в декабре 2018 года и январе 2019 по 10 000 ₽. Акт по выполненным работам будет подписан в марте 2019 года.

В этом случае подрядчик в декабре исчислит НДС с полученной предоплаты в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) и укажет эту сумму в авансовом счете-фактуре. Заказчик на основании данного документа примет к вычету 1 525 ₽.

Со второй части оплаты подрядчик исчислит НДС уже по новой ставке: 1 667 ₽ (10 000 × 20/120) и отразит эту сумму в счете-фактуре, выданном заказчику. Заказчик примет ее к вычету.

В марте после подписания акта подрядчик примет к вычету весь исчисленный ранее авансовый НДС в размере 3 192 ₽ (1 525 + 1 667). Заказчик восстановит такую же сумму НДС.

Даже в ситуации, когда отгрузка осуществляется частями и приходится на разные годы, это правило останется неизменным, поскольку при восстановлении и вычете налога по предоплате в расчет принимаются только суммы, которые зачтены в счет отгруженного товара, выполненной работы или оказанной услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ и п. 3 ст. 170 НК РФ). Частичная отгрузка товара приведет к дроблению суммы предоплаты для целей НДС, но в расчет будут приниматься исчисленные суммы налога.

Например, заключен договор поставки, по которому оплата осуществляется в ноябре 2018 года и феврале 2019 по 10 000 ₽.

Товар отгружается партиями: в декабре 2018 на сумму 5 000 ₽ (в том числе НДС по ставке 18 % — 763 ₽) и в марте 2019 года на оставшуюся сумму.

Поставщик, получив в ноябре первую предоплату, исчислит НДС в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) — покупатель примет эту сумму к вычету. После поставки первой партии товара поставщик примет к вычету 763 ₽, а покупатель эту сумму восстановит.

В 2019 году в части второго платежа обе стороны проведут схожую операцию, но уже по новой ставке: поставщик исчислит НДС в размере 1 667 ₽ (10 000 × 20/120), а покупатель примет его к вычету на основании второго «авансового» счета-фактуры. После отгрузки второй партии в марте поставщик примет к вычету авансовый НДС в размере 2 429 ₽ (1 525 — 763 + 1 667). Эту же сумму восстановит покупатель.

Когда все деньги по договору получены в 2018 году, а реализация товара пройдет в 2019 году, разницу в 2 % между прежним и нынешним НДС можно восполнить, если договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

Ищем источник

Особенно остро стоит вопрос уплаты дополнительных 2 % налога, если все деньги по договору были получены в 2018 году, а реализация пройдет уже в 2019 году. Тогда в предоплате «сидит» НДС по ставке 18 %, а уплатить его надо уже по повышенной ставке. Есть два варианта, как можно решить эту проблему.

1. За счет продавца

Можно договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

К примеру, если цена договора составляла 118 000 ₽ (НДС по ставке 18 % — 18 000 ₽, стоимость без НДС — 100 000 ₽), можно согласовать уменьшение цены до 98 333,3 ₽.

Общая стоимость не изменится и составит те же 118 000 ₽ (НДС по ставке 20 % — 19 666,7 ₽). Полученных в качестве предоплаты 118 000 ₽ хватит на уплату налога по новой ставке.

2. За счет покупателя

Предъявить дополнительную сумму НДС покупателю разрешает п. 1 ст. 168 НК РФ. Причем осуществить это можно именно при реализации. Таким образом, если на дату реализации ставка налога выросла, продавец обязан допредъявить дополнительный НДС покупателю.

Однако корреспондирующей обязанности покупателя доплатить НДС продавцу ни НК РФ, ни ГК РФ не установили. Поэтому увеличение суммы НДС желательно согласовать отдельно, оформив дополнительное соглашение к договору, с момента подписания которого у покупателя возникнет обязанность по уплате соответствующей суммы.

Если же заключить допсоглашение не получается, нужно официально уведомить контрагента об изменении обязательств по НДС еще до исполнения договора. Предъявление требования о доплате НДС незаконно, если обе стороны неверно определили обязательства по НДС в период заключения и исполнения сделок (определение Верховного Суда РФ от 23.11.

2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015).

Отдельного внимания заслуживают государственные и муниципальные контракты. Цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением (письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247).

 Это означает, что поставщики (исполнители) по таким контрактам не смогут ни уменьшить стоимость единицы товара, ни допредъявить 2 % покупателю (заказчику).

Это значит, что им придется фактически уплатить этот налог за свой счет, «накинув» его сверху на стоимость товара.

Чтобы избежать лишних трений с контрагентами и налоговиками из-за того, что в документах указан НДС по старой ставке, нужно заблаговременно переделать договоры и счета по тем отгрузкам, которые произойдут в будущем году, и указать в них новую ставку НДС.

Гражданско-правовая сторона

Поскольку ставка НДС указана и в договорах, и в счетах, выставляемых контрагентам, мы рекомендуем по тем отгрузкам, которые произойдут в следующем году, переделать договоры и счета с указанием в них НДС по новой ставке. Такой подход не только полностью соответствует п. 1 ст.

 168 НК РФ, который требует добавлять НДС к цене реализуемого товара, но и позволит избежать лишних трений как с контрагентами, так и с налоговыми органами из-за того, что в документах НДС указан по старой ставке.

Обратите внимание, что вносить изменения в договор можно только в том случае, если на дату подписания допсоглашения он еще полностью не исполнен обеими сторонами, значит, озаботиться правками нужно заблаговременно (п. 3 ст. 425 ГК РФ). 

При оформлении в 2018 году договоров, которые будут исполняться в новом году, стороны уже сейчас могут включить в текст договора НДС по новой ставке ссылку на п. 4 ст.

5 Закона № 303-ФЗ, указав, что отгрузка произойдет в 2019 году, когда ставка НДС будет равна 20 % (письмо Минфина России от 18.09.2018 № 03-07-11/66752). Аналогично можно формулировать условия договоров и тогда, когда отгрузка производится частями в 2018 и в 2019 годах.

В этом случае стороны вправе отдельно указать цены для каждой партии товаров (этапа работ, услуг), заложив туда соответствующую ставку НДС.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Источник: https://kontur.ru/articles/5288

Фнс разъяснила, как начислять и учитывать ндс 20% в переходный период 2019-2019 гг

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

Практика показывает, что те, кто имеет дело с НДС, ещё не до конца разобрались с последствиями повышения ставки этого налога.

А точнее – изменением стоимости товаров (работ, услуг), исправлением счета-фактуры, возвратом товаров в переходный период.

В письме от 23 октября 2019 года № СД-4-3/20667 ФНС России объяснила общие правила применения налоговой ставки по НДС 20% в переходный период – на стыке 2019 и 2019 года.

С 1 января 2019 года действует Закон от 03.08.2019 № 303-ФЗ (далее – Закон № 303-ФЗ) с изменениями в Налоговый кодекс РФ. Он потребовал своего рода переходного периода по НДС с 18 на 20% в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ.

ФНС исходит из того, что:

  • ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ);
  • исключений по договорам, заключенным до вступления в силу Закона № 303-ФЗ и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы, этим ФЗ не предусмотрено.

Следовательно, в отношении реализации и т. п. ставка НДС 20% действует независимо от даты и условий заключения договоров.

При этом на основании п. 1 ст. 168 НК РФ продавец дополнительно к цене отгрузки начиная с 01.01.2019 обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, исчисленную по ставке 20 процентов.

В этой связи вносить изменения в договор в части изменения размера ставки НДС не нужно. Хотя его стороны могут уточнить порядок расчетов и стоимость реализации в связи с повышением ставки НДС.

Также см. «Дополнительное соглашение к договору об изменении ставки НДС с 2019 года: образец».

Повышение ставки НДС не меняет для плательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

Изменение с 01.01.2019 стоимости товаров, отгруженных до 01.01.2019

В связи с повышением НДС в переходный период 2019 и 2019 годов велика вероятность изменения их цены. Вот какие действия нужно предпринять в этом случае.

Если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяют налоговую ставку, действовавшую на дату отгрузки (передачи).

В связи с этим, в графе 7 корректировочного счета-фактуры приводят ту ставку НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный документ.

Исправление счета- фактуры по товарам, отгруженным до 01.01.2019

В новом экземпляре счета-фактуры:

  • нельзя изменять показатели (номера и даты), указанные в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений;
  • заполняют строку 1а, где указывают порядковый номер исправления и дату исправления.

В связи с этим при внесении исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке до 01.01.2019, в графе 7 исправленного документа указывают ставку, действовавшую на дату отгрузки и отраженную в графе 7 счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих товаров.

НДС у продавца

При возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров – как принятых, так и не принятых на учет покупателями – ФНС рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров. То есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного тоже приводят ставку 18%.

А вот как действовать продавцу при возврате с 01.01.

2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися плательщиками НДС, и/или плательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляют, и отгруженных (переданных) этим лицам до 01.01.2019.

В книге покупок регистрируют корректировочный документ с суммарными (сводными) данными по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Также см. «НДС в переходный период 2019 и 2019 годов: как действовать продавцу».

НДС у покупателя

Если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстанавливает суммы НДС на основании корректировочного счета-фактуры от продавца (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) независимо от периода отгрузки товаров. То есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Источник: investim.info

Источник: http://IDeiforbiz.ru/fns-raziasnila-kak-nachisliat-i-ychityvat-nds-20-v-perehodnyi-period-2019-2019-gg-5.html

Ндс 2019: изменения и свежие новости

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

Повышение НДС с 1 января 2019 года с 18 до 20 процентов прибавило работы финансовой службе компании. В статье мы расскажем, как подготовиться к новым поправкам и перестроить работу организации.

Изменение ставки НДС: новое в законодательстве в 2019 году

Ставку НДС увеличил Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Закон уже действует. Но положения, которые касаются повышения НДС, вступят в силу только с 1 января 2019 года. То есть если фирма отгружает товар в 2019 году, то ставку НДС надо применять не 18, а уже 20 процентов. Товары со ставками 10 и 0 процентов, а также необлагаемую продукцию, изменения не затронули.

В новом законе нет переходных положений, поэтому организации руководствуются разъяснениями Минфина. Ниже мы рассказываем, какую ставку использовать в зависимости от различных ситуаций, которые могут возникнут в процессе предпринимательской деятельности компании на общем режиме.

Что изменить в документах из-за повышения НДС в 2019 году

Из-за новой ставки потребуется внести изменения в документы, связанные с НДС. В частности, книгу продаж и журнал принятых и выставленных счетов-фактур. В книге продаж появится две дополнительные графы со ставкой 20%.

Прежние графы со ставкой 18 процентов убирать не будут – они понадобятся, если организация выставит корректировочный счет-фактуру за 2018 год. Ведь в этом документе будет ставка 18 процентов. В журнале новых граф и строк не появится.

Изменение коснется только порядка заполнения этого документа. И то они больше технические – ставку 18 процентов заменят на 20.

Книгу покупок изменять не требуется. Ведь в форме не указывается ставка налога – организация записывает туда только его сумму. Счет-фактуру тоже не надо трогать – ставку налога организация записывает самостоятельно. То есть со следующего года в графе потребуется писать 20 процентов, а не 18.

Увеличение НДС в 2019 году: последствия для компаний

Компании ведут предпринимательскую деятельность непрерывно. А, значит, у них будут операции с НДС, которые начались в 2018 году, а закончатся в 2019. Например, организация получит предоплату в текущем году, а отгрузит товар только в следующем. Мы расскажем, как исчислять НДС в переходных моментах. Которые могут произойти у всех компаний.

Получили предоплату в 2018 году, а отгрузили товар в 2019

Для продавца это невыгодная ситуация. С предоплаты надо будет исчислить НДС по ставке 18/118 процентов. Ведь именно она действовала с 2018 году. При отгрузке потребуется также начислить налог. Причем тоже по действующей ставке – 20 процентов. Налог с предоплаты можно принять к вычету.

Эта ситуация не очень выгодна для продавца, ведь он теряет деньги на разности ставок. Сторонам сделки стоит обсудить этот вопрос заранее. Хотя ФНС считает, что 2 процента разницы доплачивает покупатель.

Есть еще два пути: продавец уменьшает количество отгружаемого товара или оставляет прежнюю цену за счет снижения собственной наценки. Чтобы избежать такой ситуации, стоит отгрузить товар по всем предоплатам, полученным в этом году. См.

также опасные и безопасные схемы оптимизации НДС.

Договор заключили в 2018 году, а товар отгружают – в 2019-м

В 2019 году отгрузка товаров не облагается НДС по ставке 18 процентов, надо применять 20. Неважно, какую ставку записали в договоре 218 года. Использовать недействующие нормы НК фирмы не вправе.

Чтобы избежать споров с контрагентами, стоит внести изменения в контракты со всеми контрагентами. До конца 2018 года перезаключите договоры или оформите дополнительные соглашения. Например, подойдет формулировка:

«Цена единицы товара, передаваемого по настоящему Договору, составляет 118 000 (Сто восемнадцать тысяч восемьсот) руб., в том числе НДС 18% – 18 000 (Восемнадцать тысяч) руб.

Указанная цена действует по 31 декабря 2018 года включительно. С 1 января 2019 года цена единицы товара, передаваемого по настоящему Договору, составляет 120 000 (Сто двадцать тысяч) руб.

, в том числе НДС 20% — 20 000 (Двадцать тысяч) руб.».

Товар купили в 2018 году, возвращают – в 2019-м

С 2019 года возвращать качественный и некачественный товар будут по единым правилам. Продавец должен будет выставлять корректировочный счет-фактуру. Так как в данном случае будет корректироваться документ прошлого года, то в нем будет действующая на тот момент ставка – 18%. Вам также может быть полезен онлайн-калькулятор по расчету НДС.

Чтобы подготовиться к изменениям, предупредите менеджеров по продажам, что товар потребуется возвращать по новым правилам. Но чтобы исключить споры с партнерами, безопаснее вообще исключить возвраты.

Исправление ошибок в отгрузках 2018 года

Если компания в 2019 году исправляет ошибку в счете-фактуре, который выставила в 2018 году, то в исправленном счете-фактуре необходимо также записать ставку НДС в размере 18 процентов.

Именно эта ставка действовала на дату отгрузки и составления первоначального счета-фактуры.

Новая ставка в размере 20 процентов применяется только к тем товарам, работам и услугам, отгрузка которых будет происходить с 1 января 2019 года.

Исправление в 2019 году стоимости и количества отгруженного товара

Продавец оформляет корректировочный счет-фактуру, если после отгрузки товара стороны договорились изменить его количество или стоимость. Например, покупатель не принял часть партии из-за брака либо продавец предоставил скидку или начислил премию за объем закупок.

Источник: https://www.fd.ru/articles/159239-povyshenie-nds-s-1-yanvarya-2019-goda-chto-uchest-kompaniyam

Ндс — трудности переходного периода — финансы на vc.ru

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

Рост ставки НДС затронет большинство налогоплательщиков. Чтобы не потерять деньги, нужно составить дополнительные соглашения к договорам, грамотно исчислять НДС при «переходящих» отгрузках и решать споры с контрагентами. В статье расскажем, как преодолеть трудности переходного периода.

С начала 2019 года ставка НДС вырастет с 18% до 20%. Это станет неприятным «новогодним подарком» для бизнесменов, которые платят НДС. Коснется рост ставки и тех, кто освобожден от этого налога, например, работает на «упрощенке», но состоит с плательщиками НДС в договорных отношениях.

Внедрение любых изменений связано с переходным периодом. Расскажем, на что нужно обратить внимание налогоплательщикам в связи с приближением 1 января 2019 года.

Кого коснется и не коснется рост ставки НДС

Закон от 03.08.18 № 303-ФЗ вносит изменения в ставку НДС, указанную в п. 3 ст. 164 НК РФ. С 1 января 2019 года ставка по налогу увеличится с 18 до 20%.

Рост НДС затронет не всех налогоплательщиков: существует льготный перечень товаров, их продавцы останутся работать на ставке 10%.

Для кого ставки останутся прежними

Продавцы «льготных» видов товаров, использующие ставку 10%. Это касается товаров и услуг, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ:

  • продовольствие, кроме деликатесов;
  • детская одежда и обувь, кроме спортивной;
  • книги и периодика, кроме рекламных и эротических изданий;
  • медицинские товары;
  • услуги по внутренним воздушным перевозкам.

Экспортеры и другие бизнесмены, использующие ставку 0%. Перечень дан в п. 1 ст. 164 НК РФ:

  • международные перевозки;
  • снабжение иностранных дипломатических представительств в РФ;
  • транспортировка газа, нефти и нефтепродуктов;
  • таможенная переработка;
  • международные поставки электроэнергии.

Для кого ставки изменятся

Налогоплательщики на общем налоговом режиме, которые работают на внутреннем рынке и продают товары, не входящие в льготный перечень. Для них ставка вырастет на 2 процента — с 18% до 20%.

С 15,25% до 16,67% вырастет расчетная ставка, применяемая в особых случаях:

  • размещение рекламы;
  • услуги электронных торговых площадок;
  • предоставление доменных имен, услуги хостинга, администрирование и поддержка сайтов;
  • поиск, хранение и обработка информации через интернет;
  • предоставление прав на использование книг, аудиовизуальных произведений и другой информации, представленной в электронном виде.

Прежде всего, изменение ставки НДС коснется среднего и малого бизнеса, поскольку изменение цены на продукцию монополистов не повлияет на спрос.

Снижение же спроса на продукцию малого и среднего бизнеса «уберет» многих игроков, которые пока неустойчивы.

Чтобы избежать этого, предприниматели будут планировать различные маневры в виде сохранения цен на прежнем уровне в ущерб себе, различных бонусов и премий покупателям.

Повышение ставки затронет и те компании, которые НДС не платят (УСН или патент) — так как из-за повышения цен поставщиками им придется также повышать цены.

В целом, повышение НДС приведет к замедлению бизнес-процессов и экономического роста многих компаний, в том числе и крупных.

Реальность будет такова, что расходы на «увеличение налога» лягут на конечного потребителя.

Хорошим решением для малого бизнеса станет переход на УСН.

Многие будут экономить и незаконным способом: сокращать работников, которые устроены официально, либо выплачивать зарплату в конвертах.

Компании, которые работают на госзаказах, будут вынуждены отказываться от договоров, поскольку также работают с компаниями-упрощенцами. И повышение НДС ляжет на плечи компаний на УСН, их рентабельность существенно снизится, что приведет к задолженностям по текущим обязательствам и в дальнейшем – к банкротствам.

При этой всей тенденции будет наблюдаться снижение покупательской способности населения.

Наталья Танцюра

Руководитель практики «Разрешение споров», Объединенная Консалтинговая Группа

Когда нужно вносить изменения в договоры

Договоры купли-продажи, подряда и оказания услуг часто заключают на длительный срок, поэтому они захватывают 2018 и 2019 год. В таком случае у бизнесменов возникает вопрос — нужно ли вносить изменения, и если да, то какие?

Изменения не нужны, если:

1. Товар поставляется по льготным ставкам 10% или 0%;

2. Цена на каждую поставку согласуется отдельно;

3. Цена установлена без налога, и формулировка «без НДС» прописана в тексте договора;

Пример: Цена товара за единицу — 1 000 рублей без НДС. Итоговая сумма к оплате определяется на основании действующей на дату отгрузки ставки налога:

Источник: https://vc.ru/finance/54653-nds-trudnosti-perehodnogo-perioda

Как изменится расчет НДС с 1 июля 2019 года: обзор нововведений

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

Изменения, предполагаемые в НДС с июля 2019 года. Новый перечень НДС вычетов и корректировка расчёта налога. Коды по операциям НДС и изменения для авиакомпаний.

К началу июля текущего года приурочены преобразования в разных сферах деятельности. Коснутся они и налогообложения, в т. ч. порядка применения и расчёта налога на добавленную стоимость, введения нового перечня вычетов и снижения ставок налога. Бизнесмены интересуются, что следует ждать от грядущих нововведений и кого конкретно они коснутся.

НДС: что это такое и для чего нужен

НДС — это налог на добавленную стоимость.

НДС оплачивают:

  • продавцы товаров;
  • лица, оказывающие услуги населению;
  • производители товаров;
  • покупатели, т. е. простые граждане.

НДС перечисляется в бюджет страны и составляет около 50% от всех поступлений по сборам.

Деньги расходуются на следующие государственные и национальные цели:

  • социальную политику, образование, оказание медицинских услуг;
  • оборону и защиту суверенитета, деятельность органов охраны правопорядка, безопасность;
  • решение общегосударственных и экономических вопросов;
  • защиту экологической обстановки;
  • развитие сферы ЖКХ, СМИ, культуры;
  • выплату национального долга;
  • дотации и субсидии в бюджет.

Сумма налога при определении налоговой базы высчитывается как её процентная доля, соответствующая налоговой ставке. Также применяется раздельный учёт НДС.

Изменения в НДС с 1 июля 2019 года: чего ожидать

С указанного срока ожидается ряд изменений в правилах применения и расчёта НДС налогоплательщиками. Так, были внесены поправки в ряд статей Налогового кодекса РФ (146, 170, 171). Ориентироваться теперь стоит не только на указанный кодекс, но и на федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Законодательство предусматривает:

  • введение нового перечня НДС вычетов;
  • поправки в расчёте НДС;
  • использование новой кодировки по операциям НДС;
  • пересмотр ставки НДС для авиакомпаний.

Новый перечень НДС вычетов

Всем, кто выплачивает НДС, разрешено брать к вычету входящий предъявленный (либо импортный) НДС по товарам или услугам.

Важно соблюдать сразу два условия:

  • работы будут реализованы за рубежом;
  • данные виды услуг не приводятся в налоговом законодательстве.

Преобразования должны способствовать снижению налоговой нагрузки тех организаций, которые экспортируют услуги. Нововведения также помогут увеличить объём несырьевого экспорта.

Это актуально для компаний, которые осуществляют такие виды услуг иностранным компаниям:

  • разработку программных продуктов и баз данных, их адаптацию и модификацию;
  • оказание инжиниринговых услуг;
  • оказание услуг в электронной форме;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги, услуги по обработке информации;
  • рекламные и маркетинговые услуги;
  • сдачу в аренду некоторых видов движимого имущества и пр.

Изменения в расчёте НДС

Для товаров, используемых одновременно в обычной и льготной (не облагаемой НДС) деятельности, сумма налога, подлежащая вычету, будет определяться расчётным путём. Это же касается выполненных работ и оказанных услуг.

С этой целью рассчитывается пропорция. При этом исходят из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Предстоящие изменения коснуться и расчёта налога на добавленную стоимость

Операции по НДС на безвозмездной основе

Новым ФЗ внесены поправки и в ст. 146 НК РФ.

Они освобождают от НДС передачу на безвозмездной основе:

  • объектов социально-культурного назначения в региональную или муниципальную казну;
  • недвижимости в государственную казну;
  • имущества в собственность РФ для целей организации или проведения научных исследований в Антарктике.

Делается это для упрощения налогового бремени в научной, культурной и социальной сферах.

Введение новых кодов по операциям НДС

Коды операций используют при заполнении таких документов:

  • налоговой декларации;
  • книги покупок;
  • книги продаж.

Чтобы данные из указанных документов прошли проверку в ИФНС, важно правильно указывать коды видов операций (КВО).

Законотворцы вводят новые коды операций по НДС, что важно учитывать при оформлении налоговой декларации

С июля текущего года будут действовать новые коды. Нововведения связаны с повышением ставки НДС до 20%, которое произошло в январе 2019 года. С тех пор возникла необходимость дополнительной корректировки.

Здесь можно ознакомиться с таблицей, в которой приведены новые коды.

Снижение ставки НДС для авиакомпаний

Нововведения касаются и налоговых льгот для авиакомпаний. Ранее обслуживание пассажиров на внутренних рейсах осуществлялось по ставке НДС 10%.

Исключением была авиация в:

  • Республике Крым и, в частности, Севастополе;
  • Калининградской области;
  • Дальневосточном ФО.

Полёты по таким маршрутам обслуживались по нулевой ставке.

Теперь Правительство РФ приняло решение об установлении нулевой налоговой ставки НДС для авиакомпаний, курсирующим и по другим внутренним маршрутам.

При этом нулевая ставка для указанных выше объектов будет действовать по 1 января 2021 года. Для остальных направлений предполагается бессрочное действие НДС в 0%.

Таким образом, перелёты из одного региона в другой будут обходиться населению дешевле.

Для тех авиарейсов, которые будут осуществляться через Москву, налоговая ставка останется прежней, т. е. равной 10%.

Региональным авиакомпаниям новый закон позволит ежегодно экономить значительные средства, что, в свою очередь, позволит покрыть рост издержек на топливо. Помимо этого, налоговые льготы должны подтолкнуть авиакомпании к расширению сети своих маршрутов.

С июля текущего года произойдёт ряд изменений в НДС. Законодательство устанавливает пополнение перечня НДС вычетов, корректирует правила исчисления НДС к вычету при раздельном учёте. Изменения коснутся и авиакомпаний: для внутренних перевозок предполагается введение нулевой ставки НДС, если перелёт осуществляется в обход столицы.

Источник: https://hiterbober.ru/novosti/s-1-iyulya-izmenitsya-raschet-nds-2019.html

Изменение ставки НДС с 1 января 2019 года: практическое руководство

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

С первого дня следующего года налог на добавленную стоимость будет увеличен на 2 %. Если для обычного потребителя это нововведение будет заметно только по удорожанию конечного товара или оказанной услуги, то для представителей среднего и малого бизнеса все намного сложнее.

Их беспокоит несколько основных вопросов: как правильно рассчитать налог, как отобразить перемены в действующих договорах, как это отразится на эксплуатации контрольно-кассовой техники, как он повлияет на сроки уплаты и подачи налоговых деклараций.

Ответы вы получите из материалов этого практического руководства.

Настроим кассу на работу по НДС 20 % за 30 минут! От 1000 руб.

Оставьте заявку и получите консультацию.

Закон о повышении НДС в 2019 году. Кем, когда и для чего придуман?

Изменения в налоговом законодательстве были приняты и одобрены в течение полутора месяцев. В день начала прошедшего в России мирового футбольного чемпионата 14 июня 2018 года премьер-министр РФ объявил народу не только о повышении пенсионного возраста, но и о двухпроцентном увеличении налоговой выплаты.

После этого закон № 303-ФЗ о повышении НДС в 2019 году был принят Госдумой РФ, одобрен Советом Федерации и уже 3 августа подписан президентом. По расчётам чиновников, вследствие введения таких мер ежегодно в государственный бюджет дополнительно поступить около 620 млрд рублей.

Эти деньги пойдут на помощь многодетным семьям и прочие социальные нужды.

на наш канал в Яндекс Дзен – Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Кто и сколько процентов НДС в 2019 году обязан платить

К плательщикам относятся все предприниматели и компании, занимающиеся торговлей, оказанием услуг и выполнением работ, использующие общую систему налогообложения. Если применяется «упрощенка», единый вменённый налог, патентная система, то эта выплата законом не предусмотрена.

Обратите внимание! Дополнительно в категорию льготников включены те плательщики ЕСХН, которые в течение последних трёх месяцев получали доход не более двух миллионов рублей.

Товары, которые ранее облагались 10 %, сохранят этот размер уплаты в бюджет.

Льготной ставкой в 0 % пользуются экспортёры и организации, занимающиеся международными перевозками. Изменение ставки НДС на них не отразится, закон сохранит это послабление.

Чем грозит повышение НДС до 20 для потребителей

Повышение НДС до 20 процентов, чем пугают плательщиков ОСНО, в первую очередь грозит обычным покупателям увеличением конечной цены товара или услуги на 1—2 %.

Подорожают многие продукты питания, одежда, предметы бытовой химии, услуги связи, интернет, транспорт. Исключением являются некоторые социально значимые продукты, а также, к примеру, авиабилеты в Дальневосточный регион, в Калининград или на территорию Крыма.

Как рассчитать НДС 20 от суммы

Выделить НДС 20 % от суммы продажи или услуги, указанной в накладной, можно по простой формуле. «Итого» документа умножается на 20 % и это произведение делится на 120. Если стоимость равна 177 000 рублям, то добавленный налог будет 29 500 руб. (177 000 х 20 / 120 = 29 500).

А стоимость товара или услуги без учета налогов, соответственно составит 147 500 (177 000 — 29 500). Если есть необходимость начислить сумму налога при известной цене товара (услуги) в те же 177 000, то это можно сделать, умножив ее на 0.2 (разделив на 20 %). Получим размер налога 35 400 руб.

, а общий итог документа составит 202 400 руб.

Общие правила перехода на НДС с нового 2019 года

После наступления 2019 года любая отгрузка и реализация рассчитываются по новому НДС, независимо от того, когда было заключено и подписано соглашение.

Если отгрузка будет произведена в феврале, но контракт заключили в сентябре 2018, то размер отчислений в бюджет рассчитывают по обновленной схеме.

Если же сделка фактически была осуществлена в текущем году, а оплата поступит в следующем, то применяются старые 18 %.

Для правильного исчисления следует:

  • постараться до окончания года закрыть все ранее подписанные соглашения, затем заключить другие контракты;
  • сопроводительную документацию составить в 2018 году, чтобы избежать перерасчёта по обновленному тарифу;
  • обсудить с контрагентом переходный период, если невозможно осуществить два предыдущих шага. Затем надо заключить дополнительное соглашение, которое будет приложением к основному договору. В нём указывают не конкретную сумму, а ссылку на п.3 ст. 164 НК РФ.

Повышение НДС с 1 января 2019 года: основания и новая налоговая нагрузка

Как действовать представителям бизнеса, когда повысят НДС до 20 процентов

Следует заранее предусмотреть изменение цены поставок в тех договорах, которые пролонгируются автоматически. Постоянные клиенты склонны сохранять сложившиеся хозяйственные связи, но никто не захочет терять выгоду. Прибавочные 2 процента так или иначе кому-то придется доплатить.

Какие условия по НДС в договоре нужно будет внести в 2019 году для соблюдения норм законодательства

Чтобы избежать нарушений, следует придерживаться нескольких рекомендаций бухгалтеров и юристов.

Рекомендация 1

В заключаемом соглашении нужно уточнить, что для продаваемой продукции или осуществляемых видов работ в текущем году используется старая норма в размере 18 %, а в наступающем — повышенная.

На поставки, осуществленные в следующем году, расчёт производится по новым условиям.

Точную формулировку с учётом специфики производства, условий договора стоит доверить опытному юристу или бухгалтеру предприятия.

Рекомендация 2

Если при составлении соглашения величина налога учтена не была, предпринимать дополнительные действия не требуется.

Даже при том, что в заключенном ранее договоре было четко оговорено: стоимость окончательная и изменению не подлежит. В этом случае она и не меняется.

Немного увеличивается сумма налога, когда НДС будет повышен до 20 процентов, но это предусмотрено государством и не зависит ни от одной из договаривающихся сторон.

Рекомендация 3

Если заказчик (покупатель) внес аванс или предоплату до Нового года, а поставка совершается в 2019 году, окончательный счет должен соответствовать действующему законодательству.

Аванс пересчитывается и формируется документ на доплату недостающей суммы.

При этом, если доплата происходит в декабре, она будет не доплатой процентов, а просто переплатой, которую можно будет принять к зачету долга, образовавшегося после 1 января и пересчета НДС.

Сроки подачи налоговых деклараций и внесения платежей

Механизмы уплаты и сроки подачи декларации остаются прежними. Производить перечисления следует ежеквартально до двадцатого числа месяца, следующего за отчётным периодом. В 1-м квартале в декларацию вносят продажи с учетом разных размеров сбора.

При импорте налог рассчитывается и уплачивается по российским законам. При производстве продукции или в случае оказания услуг иностранными юридическими лицами, не отчитывающимся перед ФНС РФ, сбор уплачивается теми российскими компаниями, которые перечисляют деньги за приобретённую продукцию.

Кроме пересмотра заключенных договоров, владельцы бизнеса должны правильно и своевременно обновить используемую контрольно-кассовую технику. Перепрошивка необходима при переходе на современный формат фискальных данных (ФФД).

Если этого не сделать и продолжать выдавать чеки без обязательных по закону реквизитов, то сотрудники ФНС в любое время могут применить в отношении нарушителя штрафные санкции.

Штраф для собственника магазина или его директора равен 3 тысячам рублей, а для юридического лица он увеличивается до 10 000 рублей.

Перепрошивка онлайн-касс на НДС 20 % по всей России за 30 минут!

Оставьте заявку и получите консультацию.

Порядок обновления внутреннего ПО ККТ

В настоящий момент в реестре ККТ, утвержденном налоговой инспекцией, находится 154 модели онлайн-ККМ, от 53 разных производителей. Каждая из касс имеет свой порядок и условия обновления ПО.

Активация налогового режима в различных онлайн-ККМ происходит по-разному. На одних моделях активировать придётся вручную, на других это происходит после открытия первой смены с января автоматически. При ручном обновлении нужно действовать по инструкции и после закрытия последней смены в году обновить ставки, а затем открыть смену и печатать чеки с новым реквизитом.

Заказать перепрошивку кассы для отражения нового сбора можно здесь.

Специалисты помогут с удовольствием, быстро и недорого.

Обратите внимание! Ответственность за своевременное внесение корректив в ПО будет лежать на владельце аппарата. Даже если в задержке с переходом на новый формат в какой-то степени виноват производитель, то налоговый инспектор предъявит претензии к владельцу компании.

Шаги по обновлению прошивки ККМ

В первую очередь нужно определить, поддерживает ли оборудование 1.05? Если онлайн-касса использует ФФД ниже этой версии, ее необходимо перепрограммировать на более высокий формат.

Для перепрошивки ККМ надо купить лицензионное приложение на сайте производителя ККМ или у нас, вот ссылка, и установить на кассовый аппарат.

Для активации необходимо ввести код защиты и перезагрузить оборудование.

Самостоятельная прошивка ККТ

Теоретически возможно самостоятельно обновить прошивку ККМ без помощи АСЦ, но ПО можно купить только в сертифицированном центре или на сайте разработчика.

Например, Штрих-М сделал апгрейд ФФД бесплатным и несложным для самостоятельной установки.

Каждая модель онлайн-кассы имеет свои особенности. При модернизации автономных аппаратов придется действовать строго по инструкции, нажимая много раз на разные кнопки. Поэтому доверить такую работу лучше квалифицированным специалистам.

Смарт-терминалы можно перепрошить, вскрыв оригинальные пломбы. После этого гарантийные обязательства производителя действовать не будут. Поэтому вскрыть и поставить обратно пломбы можно исключительно при обращении в центр техоблуживания.

При использовании фискального регистратора следует не только самостоятельно обновить оборудование, но и установить соответствующие программы для ПК.

Цена перепрошивки ККТ в зависимости от бренда

Большая часть производителей онлайн-ККМ объявила о том, что подготовка ККТ к перепрошивке и внесение изменений в ПО будет проводиться на платной основе.

Платными будут такие существенные изменения, как:

  • смена процентной ставки;
  • обновление формата фискальных документов;
  • поддержка прослеживаемости товародвижения;
  • поддержка маркировки продукции.

Если надо сделать промежуточную прошивку, которая исправит обнаруженные ошибки, платить за нее по-прежнему не нужно.

Цены на апгрейд зависят от того, разовая ли это потребность или приобретается годовая подписка.

За разовое обновление ККТ от Дримкас и Атол нужно будет заплатить 1 200 рублей. За годовое обслуживание эти сервисы возьмут 2 000, а Штрих — 1 900 рублей.

Источник: https://Online-kassa.ru/blog/izmenenie-stavki-nds-s-1-yanvarya-2019-goda-prakticheskoe-rukovodstvo/

Ветка права
Добавить комментарий