Как избежать взыскания налога при переходе на УСН?

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Как избежать взыскания налога при переходе на УСН?

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

  • Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  • Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  • Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

  • Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

  1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.

  2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.

  3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.

При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

  1. Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

  2. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.

  3. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.

  4. В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

  • списать все неиспользованные материалы;
  • продать товары;
  • закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
  • самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

  1. Численность сотрудников – до 100 человек
    На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
  2. Доля других компаний – не более 25%
    Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
  3. Разрешенный вид деятельности
    Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
  4. Выручка – не больше 112,5 млн руб.
    Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности – и по патенту и по УСН.
  5.  Стоимость ОС – не больше 150 млн руб.
    Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.
  6. Отсутствие филиалов
    Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Если у Вас запланирован переход на УСН, и Вы хотите осуществить его без налоговых потерь – звоните нам!

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

Источник: //1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-pereiti-s-obshchei-sistemy-na-uproshchenku-i-ne-pereplatit-nalogi-6500/

Изменения для ИП с 1 января 2020 года: таблица

Как избежать взыскания налога при переходе на УСН?

Подборку изменений для ИП с 2020 года по налогам и взносам можно скачать в статье. Мы учли все поправки, которые сильно поменяют работу предпринимателей. Часть из них упрощают работу, но есть и неприятные. Все подробности об изменениях для ИП с 1 января 2020 года смотрите в статье.

В Системе Главбух можно скачать таблицу изменений 2020 с удобным поиском >>>

В журнале “Главбух” собраны все изменения по налогам и взносам для юрлиц и ИП >>>

  • Все изменения для ИП с 01.01.2020

    Скачать таблицу изменений бесплатно

Что меняется

Характер изменения

Кого касается

Когда вступает в силу

Как было

Как будет

Суммы фиксированных взносов

(п. 1 ст. 430 НК)

Всех ИП

С 1 января 2020 года

Взносы в 2019 году:

  • 29 354 руб. – пенсионные;
  • 6884 руб. – медицинские

Взносы в 2020 году:

  • 32 448 руб. – пенсионные;
  • 8426 руб. – медицинские

Порядок расчета фиксированных взносов, если были освобождаемые периоды

(п. 8 ст. 430 НК)

Всех ИП

С 1 января 2020 года

Если у ИП были освобождаемые от взносов периоды (отпуск по уходу за ребенком, военная служба и т.п.), то взносы пересчитывали исходя из количества месяцев

У ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц. Размер платежей определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность. Теперь такое правило прямо прописали в НК

Взыскание налоговых долгов со счета ИП

(п. 1 ст. 70 НК)

Всех ИП

С 1 апреля 2020 года

Инспекторы вправе направить ИП требование об уплате долгов на любую сумму. И если предприниматель не оплатил требование, то принимают решение о взыскании. На подготовку решения о взыскании у ИФНС есть два месяца со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога или взноса.

Как ИФНС взыскивает недоимку по налогам и страховым взносам – подсказки от Системы Главбух >>>

Требование об уплате налога инспекторы выставляют ИП в трехмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб. ИФНС не вправе блокировать счет ИП, пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решения о взыскании ИФНС принимает в двухмесячный срок после того, как истек срок требования об уплате налогов

Льгота по НДФЛ при продаже недвижимости

(подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК)

Всех ИП

С 1 января 2020 года

Вы платите НДФЛ при продаже любого жилья, которым владели менее пяти лет.

Чиновники разобрали в новых письмах три ситуации с вычетами на жилье. Их проанализировали эксперты журнала «Главбух». В первой нет смысла заявлять вычет, во второй придется поспорить, в третьей налог точно вернут >>>

Вы сможете не платить НДФЛ с доходов от продажи, если продали единственное жилье, которым владели менее трех лет. Льгота также действует, если вы продали один объект, а в течение 90 дней купили другой

Зачет единого платежа в счет имущественных налогов

(п. 5 ст. 45.1 НК)

Всех ИП

С 1 января 2020 года

Налоговики засчитывали единый платеж 1 декабря в последний день срока уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налогов и в течение 5 рабочих дней уведомляли ИП о зачете

Налоговики зачтут платеж в течение 10 рабочих дней, после отправки уведомления или через 10 дней после платежа, но не позднее крайнего срока уплаты налогов

Сроки сдачи годовых отчетов 6-НДФЛ т справок 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230,)

ИП-работодателей

С 1 января 2020 года

Крайний срок сдачи годовой 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с признаком 1 – 1 апреля следующего года.

Проверьте 6-НДФЛ в два клика через сервис «Главбух Аудит».

Крайний срок сдачи годовой 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с признаком 1 – 1 марта следующего года

Порядок сдачи электронной отчетности по НДФЛ и взносам

(п. 2 ст. 230, ст. 431 НК НК)

ИП-работодателей

С 1 января 2020 года

Вы обязаны подавать отчеты только в электронном виде, если выплатили доходы 25 и более физлицам

Вы обязаны подавать отчеты только в электронном виде, если выплатили доходы 10 и более физлицам

Необлагаемые доходы по НДФЛ

(ст. 217 НК)

ИП-работодателей

С 1 января 2020 года

Компенсация расходов сотрудников на проезд к месту использования отпуска и обратно по России для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей не облагается НДФЛ. Но отдельного пункта в НК нет

В перечне необлагаемых доходов отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Полный перечень доходов, по которым внесли поправки в НК, смотрите в Системе Глдавбух.

Уплата НДФЛ при проверке

(п. 9 ст. 226 НК)

ИП-работодателей

С 1 января 2020 года

Если ИФНС начислит НДФЛ при проверке, вы вначале удерживаете налог с работников, затем перечисляете в бюджет

Если ИФНС начислит НДФЛ при проверке, вы платите налог за счет собственных средств

Обязанность по сдаче декларации 4-НДФЛ

(п. 7 ст. 227 НК)

ИП на общем режиме

С 1 января 2020 года

ИП обязаны подавать декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе

ИП не будут сдавать декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе. Авансовые платежи по НДФЛ они будут рассчитывать исходя из фактических доходов и вычетов за квартал, полугодие и 9 месяцев. По каким формулам рассчитывать, объяснили эксперты Системы Главбух.

Новые категории ИП-льготников

(п. 4 ст. 346.20 НК)

ИП на УСН

Норма введена с 29 сентября 2019 года, но заработает после того, как субъекты РФ изменят региональные законы, и  коснется граждан, которые зарегистрируют ИП после вступления в силу поправок.

Налоговые каникулы вправе иметь вновь зарегистрированные ИП, занятые в производственной, социальной и научной сфере, а также бытовых услугах населению. Регионы, где для предпринимателей на УСН и ПСН налоговые каникулы – удобная таблица от Системы Главбух.

Налоговые каникулы также будут предоставляться вновь зарегистрированным ИП, которые предоставляют услуги по сдаче помещений для временного проживания

Право на ЕНВД

(ст. 346.27 и п. 3 ст. 346.43 НК)

ИП на ЕНВД и патенте

С 1 января 2020 года

ИП вправе применять ЕНВД и патент при розничной торговле маркированными товарами

ИП не смогут применять ЕНВД и патент при розничной торговле лекарствами, обувью, шубами и другими меховыми товарами, подпадающими под обязательную маркировку

Количество видов деятельности в патенте

(п. 8 ст. 346.43 НК)

ИП на патенте

С 1 января 2020 года

Патент можно получить только на один вид деятельности.

Для ИП на патенте ввели выгодный расчет численности. Как считать сотрудников, рассказали в журнале «Главбух».

ИП получили право оформлять один патент по схожим видам деятельности вместо нескольких. Это возможно, если потенциально возможный годовой доход по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен регионом не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп,

Ограничения по патенту

(п. 8 ст. 346.43 НК)

ИП на патенте

С 1 января 2020 года

Ограничения по патенту прописаны в Налоговом кодексе

Власти регионов вправе устанавливать дополнительные ограничения по новым патентам исходя:

  • из площади сдаваемой в аренду недвижимости;
  • общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и их общей площади

Расчет стоимости патента

(п. 8 ст. 346.43 НК)

ИП на патенте

С 1 января 2020 года

Региональные власти устанавливают общую сумму потенциально возможного годового дохода для расчета стоимости патента

Региональные власти вправе устанавливать годовой доход на единицу параметра. Например, средней численности, площади, грузоподъемности

Применение УСН и уплата ЕСХН 

(п. 15 и 16 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ)

Всех ИП – производителей акцизных товаров

С 1 января 2020 года

ИП – производители подакцизных товаров применять упрощенку и ЕСХН не могут 

ИП могут применять УСН и ЕСХН: – если выращивают виноград, который с 2020 года стал подакцизным товаром;

– изготавливают из винограда собственного производства вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло

Налоговая база на ПСН

(Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684)

ИП на патенте

С 1 января 2020 года

Коэффициент-дефлятор в 201 году составляет 1,518

Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода в 2020 году индексируют на коэффициент-дефлятор 1,592 

Дорогой коллега, подарочная карта на личные покупки и 3 месяца подписки за наш счет!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: //www.glavbukh.ru/art/98817-izmeneniya-dlya-ip-s-1-yanvarya-2020-goda-tablitsa

Ветка права
Добавить комментарий