Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Код операции лом без ндс 2019 г

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Все коды операций по НДС приведены в к Порядку заполнения декларации (). Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом. Коды для налоговых агентов соответствуют пунктам , по нормам которой агенты рассчитывают налоговую базу по НДС (). Примеры кодов приведены ниже.

1011711 Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, а также реализация работ, услуг таких иностранных лиц с применением безденежных форм расчетов 1011712 Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, кроме случаев применения безденежных форм расчетов 1011703 Предоставление органами госвласти и управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества Список кодов для операций, облагаемых по ставке 0%, гораздо больше ().

Как заполнить декларацию по НДС покупателям сырых шкур и лома

При этом вычеты исчисленных сумм налога при реализации сырьевых товаров на экспорт отражаются в разделах 4, 5, 6 декларации соответственно; неплательщиками НДС или налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, — по строке 060 раздела 2 декларации с кодом операции 1011715, включая в состав декларации дополнительно раздел 9 для отражения записи по счетам-фактурам, полученным от налогоплательщиков-продавцов. При этом сведения по счетам-фактурам, отраженным в разделе 9 налоговой декларации по НДС при перечислении предварительной оплаты, при применении вычетов указываются в разделе 9 декларации с отрицательным значением.

Сроки реализации см. в «». Поскольку до окончания

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

  1. 4 (строки 010, 060 и 090);
  2. 5 (строка 030);
  3. 2 (строка 070);
  4. 6 (строки 010, 070, 110);
  5. 3 (приложение № 1, код строки 020);
  6. 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

  1. без обложения налогом (раздел 7).
  2. с применением ставки 0% (разделы 4–6);
  3. налоговым агентом (раздел 2);
  4. с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

  1. 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге
  2. 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);

Ндс с 2019 года при реализации металлолома и сырых шкур

145 НК РФ, а также лица, не являющиеся налогоплательщиками.

1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:

  1. день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.
  2. день отгрузки сырых шкур и лома;

При исчислении НДС такие налоговые агенты должны применять расчетную налоговую ставку 18/118 (п.

4 ст. 164 НК РФ). В отличие от иных категорий налоговых агентов, покупатели сырых шкур и лома при исчислении налога не должны составлять (выставлять) счета-фактуры.

Кроме того, для покупателей сырых шкур и лома, исполняющих обязанности налоговых

Код операции и вид операции в декларации по НДС за 2019 год.

Требования на 2019 год

Код Вид операции 01 Отгрузка или приобретение товара (работы, услуги), имущественных прав, кроме операций по кодам 6, 10, 13- 16, 27, составление единого корректировочного счета-фактуры. 13 Капитальное строительство, выполненное подрядной организацией, модернизация (реконструкции) объекта недвижимости, приобретение данных работ инвесторами – плательщиками налога.

14 Передача имущественных прав, в соответствии с пп. 1, 2, 3, 4 ст. 155 Налогового Кодекса.

15 Составление счета-фактуры от своего имени по реализации товара, работы, услуги, имущественного права.

Покупаем лом черных и цветных металлов

С НДС продавец «разбирается» самостоятельно при экспорте рассматриваемого товара (реализация, к которой применяется нулевая ставка НДС), а также при недостоверно указанных в документах сведений (о том, что продажа осуществляется без учета НДС) либо при утрате права на применение освобождения от исполнения обязанностей по уплате НДС или специального налогового режима. Но как заполняются НДС-документы в той или иной ситуации? Какие коды операций нужно проставить в книге покупок, книге продаж?

Свои разъяснения на этот счет ФНС дала в Письме от 16.01.2019 № .

Для того чтобы операции по реализации экспериментальных товаров были корректно и единообразно отражены в счетах-фактурах, книгах продаж и книгах покупок, журнале учета счетов-фактур и, соответственно, в налоговой декларации по НДС, ФНС привела примеры заполнения этих документов.

Причем для таких операций были введены две новые группы

Раздел 7 декларации по НДС: код операции

Более того: ФНС периодически добавляет новые. Он предназначен для сделок по реализации:

  1. долей в уставном (складочном) капитале;
  2. ценных бумаг и производных финансовых инструментов (исключение – базисный актив, облагаемый НДС).
  3. паев в паевых фондах кооперативов и ПИФах;

Последнее время набирает популярность код 1010292 Раздела 7 декларации по НДС.

Это:

  1. операции РЕПО, включая деньги к уплате за предоставление ценных бумаг по таким операциям.
  2. заем в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним;

Также см.

Аудиторские услуги, Бухгалтерские услуги

Источник: https://advokatssr.ru/kod-operacii-lom-bez-nds-2019-g-12148/

Какой код вида операции указывается в книге покупок в 2019 году — Finance-EXP.ru

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Известно, что операции, которые попадают под обложение НДС, учитываются компаниями в книге покупок. В этом сводном журнале прописывается не только суть операции, но и ее идентификационный код.

В 2019 году в порядок заполнения книги покупок были внесены коррективы, которые затронули и отдельные коды операций (Постановление Правительства РФ № 735, 2019).

Нововведения, как предполагается, будут способствовать более эффективному учету НДС, поскольку декларация по данному налогу составляется на базе книги покупок.

Что нужно знать ↑

Операции, которые связаны с любыми приобретениями, совершаемыми компанией, отражаются в книге покупок.

В дальнейшем по итогам каждого квартала именно на ее основании формируется и представляет в ИФНС декларация по НДС.

В итоге складывается следующая ситуация — сотрудники налоговой службы проверяют книгу покупок, а затем сверяют эти сведения с показателями, прописанными в декларациях НДС.

Именно новая система кодов позволяет упростить, автоматизировать и ускорить этот процесс (Письмо ФНС N ГД-4-3/794@, 2019).

Новые коды учета операций введены сразу в нескольких документах: книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур.

Определения

При рассмотрении вопроса, касающегося новых кодов операций, облагаемых НДС важно принимать во внимание следующие определения:

НаименованиеОписание
Книга покупокСводный бухгалтерский журнал, в который заносятся сведения о документах, свидетельствующих о покупке товаров, получении услуг или заказе работ. Вносимые в книгу сведения, касающиеся счетов-фактур ложатся в основу вычетов по НДС
Коды видов операций в книге покупокСочетания цифр, которые служат определителем для той или иной операции. Так, коды сделок, введенные с 2019 году начинаются с 16 и заканчиваются на 28 (Письмо ФНС N ГД-4-3/794@, 2019)
Журнал счетов-фактурСводный журнал, в котором посредники (застройщики и экспедиторы) отражают информацию о полученных и выставленных счетах фактурах. В нем каждая операция также помечается отдельным идентификационным кодом
Декларация НДСДокумент, заполняемый плательщиком НДС и ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляемый в ФНС. На его основании в дальнейшем осуществляется уплата НДС

Какова их роль

Коды видов операций играют важную роль в налоговом учете: благодаря им упрощается процесс определения тех операций, по которым полагаются вычеты по НДС.

Кроме того важно указать на следующие два аспекта:

Для налогоплательщиковВедение книги покупок на базе устойчивой системы кодов операций помогает в заполнении декларации НДС
Для специалистов ФНСТакая система позволяет проводить регулярную налоговую сверку

В 2019 году изменения коснулись целого ряда разделов книги покупок, заполняемой плательщиками НДС.

В частности, коррективы коснулись следующих граф:

2Включает в себя код вида операции, что автоматически исключает необходимость ведения журнала учета счетов-фактур
3Предусматривает внесение номера счета-фактуры или таможенной декларации (при импорте) и даты ее составления
7Предполагает указание номера платежного документа, на основании которого осуществлялась уплата НДС. Именно на базе представленных в этой графе данных будут осуществляться вычеты из НДС (код 19), возврат аванса (код 22) и командировочных платежей (код 23)
11-12Поля для указания ИНН и КПП контрагентов компании, которые осуществляют поставку товаров, работ и услуг
14Заполняется только при совершении приобретений продукции за валюту (прописывается код валютной операции)
16Включает полную сумму НДС вне зависимости от того, по какой ставке рассчитывался данный налог (если использовалось несколько ставок, то в отведенное поле вписывается только суммарный итоговый результат)

Законные основания

Новые правила, касающиеся ведения книги покупок в целом и указания кодов видов операций в ней в частности, описываются детально в таких российских нормативно-правовых актах, как:

Ст. 168 НК РФПредприятия, осуществляющие посредническую деятельность (застройщики и экспедиторы) обязаны вести журнал счетов-фактур с указанием в нем не только сути операций, но и их индивидуальных кодов
Ст. 174 НК РФВсе остальные типы компаний (занимающиеся производственной деятельностью) учитывают коды операций на основании счетов-фактур в книге покупок
Постановление Правительства РФ № 735В принятую классификацию кодов добавлены новые числовые комбинации, которые должны использоваться всеми плательщиками НДС
Письмо ФНС N ГД-4-3/794@Книга покупок заполняется в соответствии с новыми правилами. При этом помимо системы основных кодов существует и ряд дополнительных числовых сочетаний, которые должны использоваться, при ее заполнении

Коды вида операции в книге покупок в 2019 году (при зачете аванса) ↑

Новые кода видов операций начали использоваться при осуществлении налогового учета российскими компаниями с января 2019 года.

При этом в книге покупок товары, работы и услуги, представленные к перепродаже (для посредников) и приобретаемые для собственного использования указаны в единой графе с кодом 1.

Полный перечень кодов видов операций, используемых при заполнении книги покупок приведен в нижеследующей таблице:

Вид операцииИдентификационный код
Покупка (перепродажа для посредников) каких-либо благ или имущественных прав01
Авансы в пользу будущих поставок товаров, работ, услуг02
Возвращение товара03
Покупка или продажа товаров на базе агентского соглашения04
Авансы в рамках агентских договоров05
Получение или предоставление благ безвозмездно10
Осуществление работ по капитальному строительству или ремонту конкретным подрядчиком13
Гражданин приобрел товары за наличный расчет, но позднее возвратил их продавцу17
Была получена или сформирована корректировочная счет-фактура18
Имел место импорт из ЕС19
Имущество было передано в уставной капитал21
Условия контракта поменялись и произошел возврат аванса22
Сотрудник компании имел необходимость оплатить услуги за счет своих командировочных23
Товары, работы и услуги были проданы фирме, не являющейся плательщиком НДС26
Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру27
Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру, касающуюся аванса28

Важно подчеркнуть, что благодаря кодам видов операций книги покупок, можно учесть и весьма специфические операции, которые также оказывают влияние на расчет итоговой величины НДС, в частности:

Код вида операции в книге покупок 2019 при экспортеВ страны Таможенного союза, который имеет значение 15, позволяет учесть льготный режим, который действует в торговле между странами
Код вида операции в книге покупок 2019 при импортеМожет иметь разные значения, в зависимости от того, из каких именно стран осуществляется ввоз материальных ценностей
Код вида операции при покупке товаровОблагаемых по ставке 0% обозначаемый числом 25, позволяет пересчитать НДС с учетом того, что налог не включен в их стоимость

Стоит также отметить, что код вида операции при совершении сделок с налогоплательщиками-гражданами иных государств, которые не состоят при этом на учете в налоговых органах РФ, будет обозначаться как 6.

Этим же кодом обозначаются и все операции по агентским соглашениям с такими контрагентами. Все остальные агентские сделки отмечаются кодом 4.

Возникающие вопросы ↑

Нововведения, касающиеся книги покупок вступили в силу с начала текущего года, в связи с чем вызывают немало вопросов со стороны плательщиков НДС.

В том числе предприниматели и организации уточняют:

  • с какого времени следует пользоваться новыми кодами видов операций;
  • можно ли заполнять книгу покупок, а впоследствии и налоговую декларацию без них.

Специалисты ФНС утверждают, что все корректировки действуют в России с начала 2019 года, а те отчеты, которые будут пересылаться в ведомство без указания кодов, будут автоматически аннулироваться системой.

Если допущена ошибка

Нередко при заполнении раздела, в котором прописываются коды видов операций, как в книге покупок, так и в декларации НДС, плательщики допускают ошибки.

Для того чтобы скорректировать неточные данные потребуется (Постановление Правительства РФ №238):

  1. Аккуратно исправить код на странице, на которой была допущена ошибка.
  2. Заполнить дополнительный лист книги покупок по конкретной операции с корректным значением кода.

Если отдельные счета фактуры были составлены с нарушением предписываемых налоговым законодательством требований, то следует на отдельном листе книги покупок сделать пометку об аннулировании этих документов.

Коды операций, отражаемые в журнале учета счетов-фактур

Журнал счетов-фактур в 2019 году также затронул ряд важных изменений, который коснулся не только самой структуры журнала, но и кодов сделок.

В общем виде в сводный документ были добавлены такие новые графы, которые связаны исключительно с компаниями, осуществляющими посредническую деятельность:

10Прописывается наименование компании, у которой посредник приобретает блага
11Указывается ИНН и КПП этой же фирмы-поставщика
12Включает в себя номер счета-фактуры, выписанной продавцом и дату ее составления

Аналогичные графы заполняются и по выписанным счетам-фактурам. Что же касается кодов, обозначающих виды операций, то их в новом журнале всего четыре:

1Покупка товаров, работ, имущественных прав или услуг от своего имени
2Продажа этих же ценностей покупателю
3Возврат благ и имущественных прав поставщику
4Получение возвратов от своих покупателей

Таким образом, новые коды видов операций, которые были определены на государственном уровне, позволяют вести удобный налоговый учет в книге покупок, а затем аккуратно переносить все сведения в декларацию НДС.

Налоговые же органы получают возможность осуществления регулярной сверки данных книги и декларации.

Особое внимание в обновленной форме документов уделено сделкам организаций, осуществляющих посредническую деятельность.

Поделитесь в соц.сетях:

Источник: https://finance-exp.ru/kakoy-kod-vida-operacii-ukazyvaetsya-v-knige-pokupok-v-2019-godu/

Код вида операции в книге покупок в 2019 году

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Не ошибитесь с кодом вида операции при заполнении книги покупок в 2019 году. Ведь это напрямую влияет на расчет НДС, и могут возникнуть проблемы с налоговой. Именно поэтому мы тщательно разбираем в этой статье, что таит в себе каждый код, который используется в 2019 году.

Код вида операций

При ведении книги покупок в 2019 году в ней нужно указывать код вида операций по НДС. Это сделано для того, чтобы в краткой форме внести в документ уточнение: по какому поводу был составлен счет-фактура.

Уточнение требуется для того, чтобы оправдать перед ФНС ту или иную операцию с налогом на добавленную стоимость. Например, если компания заявляет вычет по НДС, значит нужно документальное подтверждение, что ранее она его уплатила. В этом и стоит роль кода.

Для книги покупок в 2019 году код вида операций имеет в своем составе только две цифры.

Важно! Не путайте двузначный код вида операций для книги покупок с семизначным аналогичным шифром для декларации по НДС.

Коды видов операций для книги покупок утверждены приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Что означает каждый из них, мы расскажем дальше.

Таблица кодов видов операций для книги покупок в 2019 году

Номер кодаВарианты применения
01Это самый распространенный код. Если коротко, то он используется при покупках и формировании общего счета-коррекции.Если говорить развернуто, то его ставят в следующих случаях:
  • Покупка товаров, работ, услуг, прав на имущество лично;
  • Покупка товаров, работ, услуг, прав на имущество посредством экспедитора;
  • Возврат груза, товара в случае, когда они уже были оформлены на склад. То есть, компании-продавцу отправляется счет-фактура. При этом покупатель платит налоги по общему правилу.

Если только речь не идет о сделках с кодом 06, 10, с 13 по 16, 27;

  • Возврат груза, товара в случае, когда они не оформлялись на склад, и продавец фиксирует по счет-фактуре, отправленной покупателю. При этом покупатель платит налоги по общему правилу*.

Если только речь не идет о сделках с кодом 06, 10, с 13 по 16, 27;

  • Увеличилась продажная цена, счет-фактура был откорректирован;
  • При строительстве, заказчик делает вычет из цены постройки в счет  нужд предприятия;
  • Имущество передано в качестве пополнения уставного капитала.
02При краткой характеристике, это код ставится при авансах и предоплате от покупателя. Что это может быть:
  • Отправка аванса (предоплаты), частичной оплаты  непосредственно продавцу (исполнителю);
  • Отправка аванса (предоплаты), частичной оплаты  экспедитору.

Не распространяется на сделки с кодом 06, 26, 28.

06Налоговый агент регистрирует вычет за ранее выплаченный НДС. Этот же код ставится, если он продал товары, приобретенные у загранфирмы, работающую в России.
10Приобретение даром, без затрат каких-либо средств
13Этот шифр применим в двух случаях:

  • Заказ услуги подряда при капстроительстве, перестройке, или улучшению зданий и иных построек;
  • Регистрация вычета по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.
14Выдача права на имущество по договору цессии
15Посредник на процентах оформил счет-фактуру, когда продавал товары, услуги, работы как свои (от своего имени), так и фирмы-заказчика его услуг.
16*Возврат груза, товара организацией на спецрежиме. При этом стоит напомнить:
  • Если спецрежимник отказался от части товара, то формируется коррекционный счет-фактура;
  • Если отказ полностью от всего, то делается вычет НДС со ссылкой на счет-фактуру, которая была выставлена спецрежимнику.
17*Продавец принял от физика покупки, которые он пожелала вернуть
18Составление коррекционного счет-фактуры организацией-реализатором по причине снижения стоимости товара при следующих обстоятельствах:
  • Цена груза упала;
  • Тариф понизился;
  • Уменьшено количество груза;
  • Возврат части покупки предприятием на общей системе налогообложения при условии, что эта часть товара не оформлялась бухгалтерией.
19Товар был куплен в странах ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия)
20Покупка у иностранной организации, расположенной на территории страны, не входящей в ЕАЭС
21Восстановление НДС, за исключением следующих пунктов:
  • Это имеет отношение к имуществу, вложенному в уставной капитал;
  • При возврате предоплаты заказчику.
22
  • Оформление вычета НДС с аванса сделанного в день отгрузки;
  • Вычет НДС при возврате аванса заказчику
23Командированный работник предоставил бланки строгой отчетности, где зафиксированы его затраты. На этом основании фирма делает вычет НДС на командировочные траты и представительские расходы.
24При реализации товаров за рубеж фирма выделяет НДС. В дальнейшем оказывается, что ставка налога равна 0. Приходится оформлять вычет.
25Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.
26
  • При продаже фирме со специальными условиями налогообложения или физику, продавец  регистрирует счет-фактуру на полученный от них аванс со сводными показателями;
  • Счет-фактура коррекция со сводными показателями при снижении цены для фирм спецрежимников или физиков.
27Торговый представитель на процентах продал товар, предоставив сборник счетов-фактур покупателям, предварительно отметив их в учетных документах одним и тем же днем. После чего составляет сводный счет-фактуру для предъявления заказчику. Последний заявляет НДС к вычету на его основании.Этот же код годится в подобной ситуации и для принципала в отношении своего агента.
28Торговый представитель на процентах взял аванс , выдав несколько счетов-фактур на них. После  чего отметил этот факт в учетных документах одним и тем же днем. Заказчик (комитент) передал представителю сводный счет-фактуру, исходя из полученных авансов.Этот же код годится в подобной ситуации и для принципала в отношении своего агента, действующего от собственного лица.
29Самоличная коррекция продавцом базы для налога при продажах, если стоимость отправленных товаров реально отличается от рыночной.

*Если возврат покупок сделала организация с общей системой обложения, то код 01. Если возврат от спецрежимника – 16, от физика – 17.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161374-kod-vida-operatsii-v-knige-pokupok-v-2019-godu

Коды операций в налоговой декларации по НДС 2019 – 2019. Пояснения к ним

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

  • перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
  • перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов – в следующей таблице.

Вид операции

Код операции

Примечание для кодов, применяемых с 1 июля 2016 года

в настоящее время

с 1 июля 2016 года

– возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС);

– отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

– с передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

– с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав

Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:

  • 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
  • 05, 12 (вместо них применяется код 02);
  • 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).

Добавлены новые коды:

  • 14 – для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
  • 15 – для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
  • 29 – для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
  • 30-32 – для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Указывать правильно приведенные коды в книгах покупок и продаж важно, поскольку они переносятся соответственно в раздел 8 или раздел 9 декларации по НДС. Показатели этих разделов проходят форматно-логический контроль.

Проверка правильности составления и заполнения декларации на наличие в ней неточностей и ошибок проводится с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в письме ФНС России № ГД-4-3/4550 от 23 марта 2015 г.

Ошибочный код операции (или его отсутствие), перенесенный из книги покупок (книги продаж), может привести к тому, что организации (индивидуальному предпринимателю) направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений.

Как разобраться с кодами операций?

Налогоплательщики, представляющие в инспекции декларации по НДС, часто сталкиваются с необходимостью отражения кодов тех или иных операций. Коды необходимы для заполнения разделов 2, 4-7. Какие это разделы, узнайте на рисунке:

Коды — это наборы из 7 цифр, каждый из которых обозначает определенную операцию. Все коды разделены на 5 групп и описаны в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

На рисунке ниже представлены:

  • название каждой группы кодов операций;
  • диапазон кодов, предусмотренных для каждой группы;
  • ссылка на статью НК РФ.

Что будет, если в декларации не проставить код операции? Она не пройдет логический контроль, и контролеры ее не примут. Поэтому необходимо разбираться в кодах и правильно отражать их в декларации, если в этом возникнет необходимость.

Далее расскажем подробнее об отдельных кодах.

Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292

Согласно приложению № 1 к приказу ФНС № MMB-7-3/558@ данный код применяется для отражения в декларации операций по предоставлению займов. Обратимся к нормативным документам.

Какие НПА нужно знать, чтобы правильно отразить операции по этому коду в декларации:

  • подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ — определяет, что на территории РФ не облагаются НДС операции займа, включая проценты по ним;
  • пп. 44.2-44.5 Порядка заполнения декларации по НДС — расшифровывают порядок отражения информации в строках раздела 7, посвященного необлагаемым операциям.
  • ГК РФ и иные НПА — в части расшифровки терминов «денежный заем», «заем ценными бумагами», «проценты по займу», «операция РЕПО».

Схема применения кода 1010292

На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера.

  • для займодавца (ПАО «Весенний ветер») выдача займов не является основной деятельностью;
  • общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям у займодавца отсутствуют.

При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256

Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы.

Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций.

Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.

Источник: https://yourait.ru/drugoe/kody-operacij-v-nalogovoj-deklaracii-po-nds-2019-2019-pojasnenija-k-nim.html

Ветка права
Добавить комментарий