Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению 6-НДФЛ нужно сдавать по каждой обособке даже если они приписаны к одной ИФНС

Куда сдавать 6-ндфл по обособленному подразделению – Предприятие Инфо

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению  6-НДФЛ нужно сдавать по каждой обособке даже если они приписаны к одной ИФНС

Законодательно закреплено обязательство налоговых агентов составлять 6-НДФЛ по обособленным подразделениям. Форма подается в контролирующий орган с поквартальной периодичностью. Шаблон документа закреплен Приказом, изданным ФНС 14.10.2015 г., № ММВ-7-11/450.

Особенность бланка в том, что он отображает накопленные с начала годы величины доходов и удержаний из них не по отдельно взятому человеку, а сразу по всем наемным работникам и другим физическим лицам, по отношению к которым отчитывающееся предприятие является налоговым агентом.

Отчетность обособленных подразделений

Организация учета на объектах, признаваемыми обособленными подразделениями налогового агента, сопровождается необходимостью содержания отдельного штата бухгалтерских работников в таких структурах. Потребность в привлечении дополнительных специалистов обусловлена требованиями по самостоятельному начислению зарплаты обособленными подразделениями и подготовке отчетных данных.

По головной организации и каждой обособленной структуре заполняется ежеквартальный Расчет по подоходному налогу. Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению – отчетная форма должна быть направлена в два адреса:

  • в налоговый орган, к которому относится головная структура;
  • в отделение ФНС, обслуживающее обособленное подразделение (основание – налог перечисляется с привязкой к месту нахождения агента).

При заполнении бланка Расчета должны быть учтены суммы доходных поступлений и налогов по ним в отношении наемного персонала подразделения и лиц, сотрудничество с которыми основывается на соглашениях ГПХ.

Правило закреплено п.2 ст. 230 НК РФ. Для крупнейших налоговых агентов предусмотрен особый порядок сдачи 6-НДФЛ.

Таким организациям предоставлены полномочия самостоятельного выбора одного из двух вариантов:

  • подача формы может осуществляться в несколько отделений ИФНС с привязкой к местам нахождения обособленных структур предприятия;
  • допускается отправка заполненного документа только в ту инспекцию, в которой учреждение числится в качестве крупнейшего агента.

Оформление титульного листа – шифр места представления

При наличии у предприятия обособленных структур форма Расчета по подоходному налогу должна направляться в два отделения ФНС. Чтобы идентифицировать, какой из бланков подается по месту регистрации головного офиса, а какой с привязкой к месту нахождения обособленного подразделения, на Титульном листе бланка проставляются разные кодовые обозначения:

  • шифр 212 используется при сдаче формы в орган, находящийся по месту учета головной структуры компании;
  • числовая комбинация 213 указывается крупнейшими налогоплательщиками, которые приняли решение сдавать отчетность только по месту своей регистрации;
  • цифра 220 означает, что 6-НДФЛ подается в налоговый орган, зарегистрировавший и контролирующий расчеты с бюджетом обособленного подразделения.

Расчет за ликвидированные обособленные подразделения

Если подразделение, обладающее признаками обособленной структуры, планируется закрыть, форму 6-НДФЛ по нему надо подавать по общим правилам.

В ситуации с филиалами, прекратившими свое существование, отчеты по результатам их работы должны быть составлены в оговоренные законодательством сроки и сданы в контролирующий орган.

При закрытии обособленные подразделения снимаются с учета в ФНС, поэтому за них Расчет по НДФЛ должен направляться по месту регистрации головной организации, а в реквизитах указывается КПП прекратившего деятельность подразделения.

Источник:

Фнс разъяснила, как сдавать 6-ндфл за обособленные подразделения

Если организация встала на учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то перечислять НДФЛ и представлять расчет 6-НДФЛ следует по месту учета каждого такого обособленного подразделения.

Если же все филиалы находятся в одном муниципальном образовании (или городе федерального значения), но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, и состоят на учете по месту нахождения одного из них, то перечислять налог с доходов работников этих подразделений и подавать расчеты 6-НДФЛ нужно по месту учета такого обособленного подразделения. Об этом проинформировала ФНС России в письме от 05.10.16 № БС-4-11/18870@.

По общему правилу организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).

При этом в пункте 4 этой же статьи оговорено: если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования или города федерального значения, но подведомственны разным налоговым органам, постановка организации на учет может производиться по месту нахождения одного из таких подразделений по выбору налогоплательщика.

Пункт 2 статьи 230 НК РФ гласит: если у организации есть обособленное подразделение, то отчетность по налогу на доходы физлиц в общем случае следует представлять по месту учета таких подразделений.

Означает ли это, что организация, которая воспользовалась пунктом 4 статьи 83 НК РФ и встала на учет по месту нахождения одного подразделения, может подавать 6-НДФЛ по месту учета этого подразделения? На этот вопрос налоговики ответили утвердительно. Специалисты ФНС рассуждают так.

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, если у организации-работодателя есть обособленное подразделение, то налог с зарплаты его сотрудников организация должна переводить в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Обязанность представлять расчет 6-НДФЛ по месту своего учета корреспондирует с обязанностью уплачивать исчисленную и удержанную сумму налога в бюджет по месту учета налогового агента. Из сказанного выше авторы письма делают следующий вывод.

Если организация встала на учет по месту нахождения каждого своего подразделения, то НДФЛ перечисляется в бюджет по месту учета каждого подразделения. Соответственно, и расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный отдельно по каждому подразделению, должен быть представлен по месту учета каждого ОП.

Иная ситуация возникает в случае, когда несколько обособленных подразделений, подведомственных разным налоговым органам, но в пределах одного муниципального образования или города федерального значения, стоят на учете в одной инспекции (по месту нахождения одного из ОП с присвоением ему КПП). В описанной ситуации НДФЛ с доходов работников всех подразделений можно перечислить в бюджет по месту учета ответственного обособленного подразделения. Соответственно, расчеты 6-НДФЛ в отношении работников данных подразделений должны быть представлены в одну инспекцию (по месту учета ответственного ОП с указанием его КПП). Добавим, что согласно пункту 1.10 приказа ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@, расчет 6-НДФЛ заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Это означает, что в одну инспекцию подается несколько расчетов 6-НДФЛ (отдельно по каждому ОКТМО).

Источник:

6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Для каждого налогового агента, даже если он впервые взял на себя обязательство по заполнению и перечислению средств в бюджет, процесс осваивания всех обязательных действий происходит без ошибок. Но чаще всего подобная идиллия длится до момента сдачи 6-НДФЛ по обособленному подразделению. 

Кто обязан сдавать отчет

Такая обязанность у компаний может появиться при выплате доходов:

  • Работникам, которые занимались выполнением своих трудовых обязанностей, находящихся не на территории головного офиса, а в другом принадлежащем компании офисе. Длительность работы в этом случае должна составлять не менее 1 месяца.
  • Физлицам, заключившими ранее с лицами, обладающими определенными полномочиями филиала, договор о выполнении ряда работ.

В этих ситуациях даже проведение выплаты дохода одному физлицу способно вызвать у бухгалтера ряд вопросов относительно 6-НДФЛ, заполняемого для обособленного подразделения.

Процедура заполнения документации идентична заполнению 6-НДФЛ для головной компании. Хотя особое внимание придется заполнению титульного листа: а именно ячейкам, созданным для внесения в них информации в виде кода налогового органа, КПП и ОКТМО.

Куда сдавать 6-НДФЛ обособленного подразделения

Стоит помнить о небольшом нюансе.

Независимо от того, сколько в компании зафиксировано ОП в одной ИФНС, в определенный срок головной фирмой должны быть предоставлены 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, для каждого — в отдельно заполненном документе.

На предоставление отчета на каждое ОП в отдельном варианте не оказывает влияния численность ОП у головной фирмы. Не влияет на процесс заполнения 6-НДФЛ также численность физлиц, получающих от них доход, и даже определенные условия деятельности ОП.

Таким образом, каждый агент при наличии даже одного ОП должен осуществлять передачу бланков 6-НДФЛ в две инстанции. Один бланк должен быть доставлен в основной налоговый орган. А вот второй — в ИФНС, расположенную на территории, где фактически находится обособленное подразделение.

Стоит также уточнить, куда должны в этой ситуации перечисляться налоги. Несмотря на то, что бланк 6-НДФЛ по филиалу передается также и в основной налоговый орган, фактическое перечисление суммы налога происходит в налоговую, к которой относится ОП.

Стоит помнить, что налогоплательщик обязан независимо от численности работающего в обособленном подразделении персонала своевременно предоставлять отчетность налоговикам.

Это требование относится даже к ОП, в котором была осуществлена выплата дохода всего одному сотруднику. Если по каким-то причинам в указанный срок передача 6-НДФЛ не была осуществлена в налоговую, то компания может быть оштрафована за неисполнение обязанностей.

Особенности подачи декларации 6-НДФЛ смотрите в видео:

Что делать с 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Для такого решения у руководителя компании может быть ряд причин. Независимо от них, практически у каждого возникает вопрос, как в этом случае осуществляется процесс сдачи 6-НДФЛ? Во время процедуры ликвидации ОП работающие ранее в нем специалисты могут быть:

  • Уволены. Такое решение руководителем принимается чаще всего в случае полной ликвидации компании и всех его подразделов. В этой ситуации 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения и головного офиса станет последним отчетом, который обязан быть предоставлен в налоговую своевременно. В нем должны будут полностью отражены суммы последних доходов и суммы вычитаемых налогов. В качестве дополнительной информации в нем также должны присутствовать все даты, когда было осуществлено фактическое получение дохода и последующее удержание из него налога. Данная информация в оформляемом отчете должна присутствовать по всем сотрудникам из головного офиса и подразделений.
  • Переведены на другое место работы. То есть все работники с ликвидируемого ОП переводятся в любое другое ОП, имеющееся в компании. В иной ситуации перевод работников может быть осуществлен в головной офис.

Процесс оформления формы 6-НДФЛ в ситуации с ликвидацией ОП немного отличается от стандартного заполнения по используемым в этой процедуре правилам.

В этой ситуации составление отчета начинается с даты, открывающей начало календарного года, и заканчивается датой снятия ОП с учета.

Если ликвидации подвергается ОП, которое было открыто в текущем году, то составление отчетности должно начинаться с даты регистрации филиала.

Несмотря на то, что во время деятельности подразделения подача отчета 6-НДФЛ осуществлялась в основную и территориальную налоговую службу, при ликвидации такой отчет составляется лишь в одном экземпляре и предоставляется в местную налоговую службу.

В случае если процедурой ликвидации занимаются крупные налоговые агенты, то существующее на данный момент законодательство предоставляет каждому из них право выбора. Крупные организации в этой ситуации по своему усмотрению решают, куда лучше и удобнее им передавать 6-НДФЛ: в территориальную или главную налоговую.

Форма 6-НДФЛ предоставляется в территориальную ФНС, где ранее была проведена регистрация подразделения. Подобное требование касается и передачи отчета при ликвидации подразделения.

Источник:

Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению?

Каждый налоговый агент обязан составлять ежеквартальный отчет по форме 6 НДФЛ. Готовый отчет должен передаваться в налоговый орган по месту учета организации. А куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению?

Обособленное подразделение и налоговый агент

Для тех налоговых агентов, которые владеют обособленным подразделением, отчет по бланку 6 НДФЛ необходимо передавать в 2 инстанции:

  1. в главный налоговый орган;
  2. налоговый орган, на территории деятельности которого находится обособленное подразделение.

И в этом нет ничего странного, ведь подоходный налог обособленного подразделения необходимо перечислять в местную налоговую инстанцию. Именно об этом идет речь в п.7 ст.226 НК РФ.

Обособленное подразделение крупных налогоплательщиков

Налогоплательщики, которых можно отнести к категории крупных налоговых агентов, обладают особенной привилегией – они имеют право передавать отчет по форме 6 НДФЛ по своему обособленному подразделению в любой налоговый орган.

Как гласит а.5 п.5 ст.

230 НК РФ такие налогоплательщики могут передавать отчет как в налоговую инспекцию, на территории которой расположено обособленное подразделение, так и в налоговый орган по адресу нахождения крупного налогового агента.

Код представления в отчете

Во время заполнения отчета по форме 6 НДФЛ налогоплательщик должен на титульной странице указать код места представления. Если быть точнее, этот код указывается в графе “По месту нахождения учета”. Вот перечень основных кодов:

  1. для места учета российских предприятий – 212;
  2. для места учета крупного налогового агента – 213;
  3. для места учета обособленных подразделений, которые принадлежат российским предприятиям – 220.

Стоит отметить, что 6 НДФЛ по обособленным подразделениям составляется и подается в налоговую инспекцию также в случае закрытия этого подразделения. Но здесь возникает вопрос: “В какую именно налоговую инспекцию стоит подавать отчет в этом случае?”.

Подача отчета по форме 6 НДФЛ в случае регистрации обособленного подразделения

Налогоплательщик обязан позаботиться о заполнение и сдаче отчета по форме 6 НДФЛ, даже если заработная плата была выплачена одному сотруднику.

Источник: https://gyroscooter-72.ru/blanki/kuda-sdavat-6-ndfl-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu.html

6-НДФЛ по обособленному подразделению: куда сдавать

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению  6-НДФЛ нужно сдавать по каждой обособке даже если они приписаны к одной ИФНС

Проверьте, куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Неверно указанный адрес, может обернуться для компании штрафом за опоздание с отчетностью. Мы также расскажем вам, в чем особенность заполнения 6-НДФЛ обособленными подразделениями, и покажем образец.

Из этой статьи вы узнаете

  • Каким обособленным подразделениям нужно сдавать 6-НДФЛ
  • Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению
  • Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению при ликвидации
  • Как заполнить 6-НДФЛ для обособленного подразделения

Каким обособленным подразделениям нужно сдавать 6-НДФЛ

У обособленного подразделения есть два варианта сдачи 6-НДФЛ: включить свои данные в отчет всей фирмы или предоставить декларацию отдельно. Для последнего варианты нужно соблюдение нескольких условий:

  • Обособка создана на срок более месяца;
  • Она имеет служащих по трудовым договорам, работающих на стационарных рабочих местах;
  • При наличии договоров ГПХ, они подписаны от имени обособки;
  • Самостоятельно рассчитывает и выдает заработную плату.

Обратите внимание! Если у предприятия несколько обособленных подразделений, и они соответствует вышеназванных требованиям, то каждое из них сдает свой вариант 6-НДФЛ.

Тут возникает вопрос, как быть с сотрудниками, которые совмещают службу и в основной компании, и в ее филиале. Правило тут не хитрое. Бухгалтерам каждого подразделения нужно будет указать в 6-НДФЛ только те доходы, которые платились у них. Соответственно и сумма подоходного налога войдет в отчетность только с зарплаты, полученной в данном подразделении.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению

Рассмотрим вопрос, куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению. Здесь уместны следующие варианты, представленные в таблице.

Вид филиалаКуда сдавать 6-НДФЛ
Обособленное подразделение, не имеющее своего баланса, сотрудники которого получают доходы в головной компанииДанные включаются в 6-НДФЛ главного офиса и передаются по месту его регистрации как налогового агента
Обособленное подразделение, имеющее свой баланс и выплачивающее зарплату самостоятельноЗаполняется свой отчет, сдается по месту регистрации обособки, как налогового агента
Несколько отдельных обособок, но прикрепленных к одной налоговой
  • Каждое из этих подразделений, перечисляющее НДФЛ в ФНС, делает отдельную форму 6-НДФЛ и отправляет по месту своей регистрации;
  • Если сотрудники какого-то подразделения получают доходы из основной организации, то данные по подоходному этой обособки включаются в декларацию головной фирмы.
Обособленное подразделение принадлежит предприятию, числящимся крупнейшим налогоплательщикомТаким организациям закон предоставляет выбор:
  • сдавать по своим подразделениям 6-НДФЛ по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • отчитываться за обособки в налоговой по месту их учета.

Итак, если подытожить сказанное в таблице, то обособленные подразделения, являющиеся налоговыми агентами, сдают 6-НДФЛ в налоговую по месту своего учета. Обособки крупнейших налогоплательщиков могут также отчитаться и по месту регистрации своей основной компании.

Остается только добавить, что все отмеченное выше относится и к филиалам, заключающим договора ГПХ. Эти правила не зависят:

  • от численности обособленного подразделения;
  • от рода их деятельности.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению при ликвидации

Не менее важная задача, куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению при ликвидации. Разберем все возможные ситуации.

Вариант ликвидацииКак сдать 6-НДФЛ
Закрывается только филиал, а сотрудники распределяются по другим отделам или в основную часть
  • Подоходный налог работников отражать в 6-НДФЛ будет тот отдел, который им теперь будет выплачивать зарплату. При этом делается это с первой же выплаты.
  • Ликвидируемая обособка подает декларацию по месту своего учета с начала отчетного года до того момента, как ФНС уберет ее из списка налогоплательщиков.
Закрывается отделение, либо вся фирма с дальнейшим увольнением работников.Ликвидируемая обособка подает декларацию по месту своего учета с начала отчетного года до того момента, как ФНС уберет ее из списка налогоплательщиков.
Ликвидируется обособка крупнейшего налогоплательщикаС начала отчетного года и до момента снятия ее с учета в ФНС предоставляет 6-НДФЛ либо по месту регистрации крупного налогоплательщика, либо по своему.

Как заполнить 6-НДФЛ для обособленного подразделения

Разберем порядок заполнения 6-НДФЛ для обособленных подразделений. Никаких отдельных правил тут не существует, практически все делается точно также как и для головной организации. Используйте тот же бланк, утвержденный ФНС России приказом от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (в январской редакции 2018 года).

Скачать бланк 6-НДФЛ

Несколько нюансов есть только в титульном листе, на этом мы сейчас и остановимся.

  1. Графа «Код по месту нахождения учета» – все обособленные подразделения, за исключением компаний, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, пишут 220;
  2. Обособленные подразделения, принадлежащие крупнейшим налогоплательщикам, могут ставить код по месту нахождения: 213 – если отчет сдают по месту регистрации как крупнейшей фирмы, 220 – если как обособка;
  3. Код ОКТМО – обособленные подразделения пишут код той местности, где они находятся.

Внимание! В 2018 году изменился код по месту нахождения учета для предприятий, не являющихся крупными налогоплательщиками. Вместо 212 теперь указывается 214. Но это изменение касается главного офиса. Обособки ставят 220.

Ошибка в коде может привести к штрафу, не забывайте об этом.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161202-6-ndfl-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu-kuda-sdavat

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению || 6-НДФЛ нужно сдавать по каждой обособке даже если они приписаны к одной ИФНС

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению  6-НДФЛ нужно сдавать по каждой обособке даже если они приписаны к одной ИФНС

Если у налогового агента — российской организации есть обособленное подразделение, то форму 6-НДФЛ нужно представлять не только в головную налоговую, но и в налоговую по месту учета обособленного подразделения.

При этом в Расчете нужно будет привести информацию об исчисленном и удержанном НДФЛ как работников этих обособленных подразделений, так и физлиц, заключивших с такими обособленными подразделениями договоры ГПХ (абз. 4 п. 2 ст.

 230 НК РФ).

Такой порядок не случаен. Ведь НДФЛ с указанных выплат перечисляется по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ), поэтому и отчетность представляется также по месту учета обособленного подразделения.

Особый порядок представления формы 6-НДФЛ действует в отношении налоговых агентов — организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков. Они сами выбирают, в какую налоговую инспекцию представлять сведения по работникам обособленных подразделений и физлицам, заключившим договоры ГПХ с этими обособленными подразделениями.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению

Начнем с определения обособленного подразделения (ОП), которое поможет понять его статус и рамки деятельности. Ст. 55 ГК РФ к этой категории относит филиалы и представительства фирмы. Не являясь юрлицами, они указываются в ЕГРЮЛ, действуют по доверенности от головного предприятия и расположены вне места его нахождения.

Представительства представляют интересы головной компании и отстаивают их, филиалы же могут выполнять рабочие функции головного предприятия, а также представительств. И те, и другие могут открывать свои расчетные счета, вести самостоятельный бухучет, соответственно и отчитываться по выплатам сотрудникам. Подробнее об обособленных подразделениях читайте здесь.

Отчет 6-НДФЛ необходимо представлять отдельно по каждому подразделению. Форма головного офиса сдается в ИФНС, где компания зарегистрирована, отчеты по ОП – в ИФНС по месту их нахождения. Например, головная фирма, имеющая 3 подразделения, должна подать 4 отчета – на себя и каждое ОП, даже если все они состоят на учете в одной инспекции.

Процедура оформления 6-НДФЛ по ликвидируемому подразделению несколько отличается от обычного заполнения, поскольку необходимо «подбить все итоги».

При закрытии ОП в 6-НДФЛ изменяется отчетный период, начинается он с начала года (либо с момента регистрации подразделения, если это произошло в одном календарном году), заканчивается датой снятия с учета.

Сдают последний отчет по месту нахождения ликвидируемого ОП.

Если закрывается лишь подразделение, то вопросы перевода персонала решают кадровики, и после ликвидации ОП работников увольняют, либо передислоцируют по другим филиалам или в головную компанию. Впоследствии их выплаты включают в отчетность по тем подразделениям, куда они перешли.

Если ликвидация филиала произошла прежде, чем он успел отчитаться, то сдают 6-НДФЛ по нему в ИФНС головной компании, но если по месту учета закрытого подразделения остались другие ОП, то представить отчет можно и в эту ИФНС. Сделать это необходимо в сроки, установленные для сдачи формы в текущем отчетном периоде. В расчете указывают код ИФНС, а также КПП и ОКТМО закрытого подразделения.

6-НДФЛ по обособленным подразделениям: какие сведения включаются

Оформить 6-НДФЛ по ОП необходимо, если за отчетный период выплачены доходы в пользу работников ОП и лиц, заключивших договоры ГПХ с ОП. Сдается отчет по месту нахождения подразделения. По всем остальным выплатам, в т.ч. в пользу работников головной копании – по месту нахождения юрлица.

Заполняют форму, состоящую из 2-х разделов, по ОП так же, как и 6-НДФЛ по головному предприятию, руководствуясь порядком, продиктованным приказом ФНС от 14.10 2015 № ММВ-7-11/450.

На титульном листе расчета отражают:

  • ИНН головного предприятия;
  • КПП подразделения – филиала или представительства;
  • ОКТМО по месту нахождения рабочих мест сотрудников, получающих выплаты. Для проверки! Тот же ОКТМО должен присутствовать на платежном поручении, по которому перечислялись суммы налога по ОП.

Если в ОП имеются работники, получающие выплаты не в одном подразделении, то их доход распределяют по разным отчетам, составленным по ОКТМО нахождения их рабочих мест;

  • Код места нахождения (учета). В 6-НДФЛ место нахождения налогоплательщика шифруется определенным кодом, который проставляется в отведенном поле. Например, по месту учета российских компаний присваивается код 214, крупнейшего налогоплательщика – 213, обособленных подразделений отечественных организаций – 220. Т.е., заполняя форму по ОП, вносят код 220, если она будет сдаваться по месту его нахождения.

Срок представления 6-НДФЛ

КодМесто нахождения (учета)
212По месту учета российской организации
213По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
220По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

Подробнее о кодах места нахождения можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Начиная с 2016 года на налоговых агентов возложена обязанность по ежеквартальному представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, форматам и в порядке (далее — Порядок), которые утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Статьей 230 НК РФ до 2016 года не было установлено, куда предоставляет сведения по форме 2-НДФЛ налоговый агент, имеющий обособленное подразделение, в отношении работников этого подразделения.

Специалисты финансового и налогового ведомств разъясняли, что такие организации сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленного подразделения представляют по месту учета организации в налоговом органе по месту нахождения этого подразделения.

С 1 января 2016 года в четвертом абзаце п. 2 ст.

230 НК РФ прямо указано, что налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры (смотрите письмо Минфина России от 02.11.

В письме ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ налоговое ведомство указало, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому ОП, независимо от того, что состоят данные обособленные подразделения на учете в одном налоговом органе.

Таким образом, налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, представляют форму 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Арбитражная практика по данному вопросу применительно к новым нормам НК РФ по понятным причинам в настоящее время отсутствует.

Следовательно, можно сделать вывод, что непредставление отдельных форм 6-НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения может повлечь применение организации ответственности, предусмотренной п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Ранее (в периоде действия предыдущей редакции п. 2 ст. 230 НК РФ) судьи указывали, что представление организацией справок по форме 2-НДФЛ в любую из инспекций, где она состоит на учете, в установленный налоговым законодательством срок является надлежащим исполнением обязанностей (смотрите, например, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.02.

Однако с 1 января 2016 года п. 2 ст. 230 НК РФ претерпел существенные изменения. В этой связи приведенная выше логика судей не столь актуальна. Поэтому мы не исключаем, что представление формы 6-НДФЛ в части работников обособленного подразделения в головную организацию может повлечь применение к организации санкций, предусмотренных п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Разъяснения по поводу привлечения к ответственности представлены также в материалах региональных налоговых органов (смотрите Информацию УФНС России по Владимирской области от 26.02.2016 «Налоговые агенты с 2016 года обязаны представлять расчет сумм налога на доходы физических лиц», Информацию УФНС России по Владимирской области от 03.11.

Источник: https://vannacity.ru/internet/6-ndfl-sdaet-kazhdoe-obosoblennoe-podrazdelenie-nezavisimo-postanovki-uchet-odnoy-ifns/

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению  6-НДФЛ нужно сдавать по каждой обособке даже если они приписаны к одной ИФНС

Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?

Правила сдачи отчётности

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

  • в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
  • по месту регистрации такой фирмы;
  • по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

  • по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
  • с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:

  • либо по месту регистрации головного предприятия;
  • либо по месту регистрации каждой обособки.

Также нужно учитывать такие положения:

  • отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
  • последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

Действия при закрытии ОП

Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?

Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:

  • если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
  • если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

  • КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
  • код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
  • код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа. Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.

Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования

Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.

Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.

Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.

При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.

Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис

В этом случае, поступить нужно следующим образом:

  • оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
  • до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
  • после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.

Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.

Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.

Важные моменты при заполнении формы

Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи – 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.

Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:

Поле на титульном листе отчётаПри сдаче отчётности до закрытияПри сдаче отчётности после закрытия
Куда сдаватьВ ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятияВ ФНС по месту учёта главного предприятия
Код ФНСКод ОПКод главного предприятия
КППЗакрываемого подразделенияЛиквидируемой фирмы
ОКТМОПо месту нахождения закрываемого филиалаТак же
Код220212

Заключение

Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.

Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-pri-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya.html

Ветка права
Добавить комментарий