Налоговый период по акцизам: сколько составляет и чем устанавливается — investim.info

Сколько составляет налоговый период по акцизам? – Гос Сбор Инфо

Налоговый период по акцизам: сколько составляет и чем устанавливается — investim.info

Обязательства по некоторым налоговым платежам возникают у субъектов хозяйствования независимо от применяемой системы налогообложения и уровня рентабельности. К таким типам сборов относятся акцизы, назначаемые по зафиксированным на федеральном уровне категориям продукции. Налоговый период по акцизам прописан в НК РФ.

Назначение акцизных сборов

Акцизы используются государством для усиления контроля за производством и сбытом отдельных групп товаров, иногда они используются для искусственного снижения уровня спроса на конкретные продукты у населения (например, на алкоголь или табачные изделия). Сбор включается в цену товара, выставленного на продажу, покупатель при оплате покупке погашает акцизную ставку. Акцизные платежи относятся к косвенным видам налогов.

Список подакцизной товарной продукции зафиксирован в НК РФ в ст. 181. Все перечисленные изделия пользуются массовым спросом. В числе облагаемых акцизами значатся:

  • спирт;
  • продукция, в составе которой присутствуют спиртовые компоненты;
  • алкоголь;
  • табачная продукция;
  • ГСМ;
  • транспортные средства;
  • электронный тип сигарет.

В роли непосредственных плательщиков выступают субъекты хозяйствования, которые изготавливают подакцизную продукцию и продают ее посредникам или конечным потребителям. Сумма сбора закладывается в отпускную цену. Расчетная ставка акциза регламентируется ст. 193 НК РФ.

Порядок расчета обязательств по акцизам

Расчет акцизов производят отдельно по каждому типу товарной продукции. Ставки сбора могут быть нескольких видов:

  • фиксированные суммы, которые привязаны к определенным физическим параметрам изделий (например, сумма, назначаемая за каждую тонну продукции);
  • адвалорные тарифы, которые представлены процентной шкалой;
  • комбинированные ставки, сочетающие два предыдущих варианта.

В российском налоговом законодательстве предпочтение отдано твердым ставкам в фиксированных денежных суммах. Для небольшого перечня товаров предусмотрена комбинированная система начисления акцизных сборов. Вычисление итоговых сумм акцизов субъекты хозяйствования должны осуществлять помесячно. Такой непродолжительный налоговый период по акцизам установлен положениями ст. 192 НК РФ.

По результатам работы в каждом месяце предприятия или ИП, производящие подакцизную продукцию, готовят расчет суммы акцизов, на их основе составляют налоговую декларацию.

Форм отчета несколько – выбор определенного шаблона зависит от принадлежности реализуемого товара к конкретной классификационной группе.

Групп подакцизных товаров 3, для каждой из них разработана собственная декларация:

  • в Приказе, изданном налоговиками 12.01.2016 г. под № ММВ-7-3/1, приведены образцы декларационных бланков для алкоголя и отдельно для других категорий продукции;

Источник:

Check Also

Для ИП обособленное подразделение – это реальная возможность расширить территорию своего бизнеса. Выясним, какой статус «обособкам» коммерсантов придает закон. Прежде чем ответить на главный вопрос …

Наверное, каждый человек сталкивался с ситуацией, когда необходимо было вернуть покупку. Но одновременно возникал вопрос, нужен ли паспорт при возврате товара и имеет ли право …

Александр Лихачев, финансовый консультант, аттестованный профессиональный бухгалтер. Близится новый год – а с ним и пора изменений в законодательстве. Рассмотрим вступающие в силу в 2019 …

С 1 января 2019 года в России появится новый налог по “выводу их тени” самозанятых граждан. Он вводится в рамках нового специального налогового режима «Налог …

После подачи заявления в аккредитованный удостоверяющий центр (УЦ) и оплаты счета клиент получает носитель ключа электронной подписи. Он представляет собой записывающее устройство, на котором будет …

При анализе результатов деятельности предприятия и оценке перспектив дальнейшего развития используют, помимо прочего, показатели оборачиваемости чистых активов. Формула их определения предполагает оперирование данными бухгалтерской отчетности. …

Бизнесмены и юрлица имеют изначально разный набор полномочий. Так, организация может иметь одно или несколько своих обособленных подразделений. А предприниматель такой возможности лишен. Это ограничение …

С 1 января 2019 года действуют нормы Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ с изменениями в Налоговый кодекс РФ, которые фактически расширили понятие дивидендов для …

Любой предприниматель хочет достигнуть эффективного результата, при этом не совершая больших затрат. Чтобы оптимизировать этот процесс, были приняты нормы расхода материалов в строительстве, которые используются …

Перед теми, кто производит платёж в бюджетную систему РФ стоит задача – правильно заполнить поле 108. Это одно из важнейших условий совершения такого перевода. Наша …

22 октября 2018 года протоколом № 42 Совет по аудиторской деятельности при Минфине России разъяснил смысла понятия деловой (профессиональной) репутации в сфере аудиторской деятельности. Из …

Власти решили взяться за наведение порядка в нестационарной и развозной торговле. В первую очередь, решено усовершенствовать юридическую сторону вопроса, поскольку на начало 2019 года правовое …

Аксиния Богданова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ». Работа в режиме неполного рабочего времени устанавливается по соглашению между работником и работодателем, а также в случаях, предусмотренных …

Совет по аудиторской деятельности при Минфине России разъяснил смысл понятия деловой (профессиональной) репутации в сфере аудиторской деятельности (протокол № 42 от 22.10.2018). Из него вытекает, …

Риски налоговой безопасности обусловили возрастающий спрос на налоговый аудит. Эта проверка помогает своевременно выявить недостатки налогового учета на предприятии, обнаружить ошибки и избежать начисления штрафных …

С 2019 года начинает действовать огромное количество изменений и поправок в налоговом и бухгалтерском законодательстве (в частности, по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль и УСН). …

Возможность возникновения ситуаций, провоцирующих финансовые потери у субъекта хозяйствования в результате форс-мажорных обстоятельств или при несоблюдении правовых норм, характерна для всех предпринимателей. Вероятность наступления такого …

Ольга Толоконникова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ». Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету является обязательной для сдачи в ИФНС и государственные внебюджетные фонды, а …

Одной из ключевых тенденций развития бухгалтерского учета в России в последние годы считается нацеленность на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). В связи с этим расскажем …

Сразу скажем, что в соответствии с МСФО «существующая обязанность, возникшая в результате прошлых событий» – это один из критериев существования самого обязательства. Рассказываем, о чем …

Все владельцы дачных, садовых и т. п. участков должны знать, что налогообложение земельных участков с 2019 года несколько изменилось. Причём, это касается не только физических …

Разработка стратегии развития бизнеса должна учитывать результаты анализа текущего экономического состояния фирмы. Для инвесторов важен показатель рентабельности вложений, а для ее оценки применяют метод стоимости …

При отпуске материалов за пределы территории компании составляют накладную М-15 или первичный документ, разработанный самостоятельно, но с аналогичным содержанием. Это необходимо для отражения выбытия ресурсов …

Источник:

Отчетный период акцизов

В современном мире довольно часто мы можем встретить термин «акциз». Этот термин употребляется при характеристике налогообложения ряда видов товаров.

Определение 1

Акциз – это косвенный налог на ряд видов продукции, ставка которого включена в цену единицы товара.

Акцизы вводятся государством на те продукты, производство которых невозможно или нецелесообразно запретить. Как правило, это продукты с низкой себестоимостью, высокой рыночной ценой и низкой эластичностью спроса. Другими словами – это высокорентабельная продукция, которая не является продукцией первой необходимости.

К подакцизным товарам относят спиртные напитки, табачные изделия, автомобили и горючее различных видов.

Встречается объяснение, что акциз – это штрафной налог на производство продукции, которая наносит ущерб здоровью ее потребителям непосредственно или через ухудшение состояния внешней среды.

Но на самом деле, благодаря высокой доходности и низкой эластичности спроса, подакцизные товары обеспечивают огромные поступления в бюджет.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Кто является плательщиком акцизов

Особенностью акциза является то обстоятельство, что несмотря не длинную цепочку посредников, акцизную ставку оплачивает сам потребитель продукта.

Согласно действующему законодательству, платят акцизный сбор все организации и индивидуальные предприниматели (юридические и физические лица), которые совершают налогооблагаемые операции.

При пресечении границы налогоплательщиками являются и ряд представителей или должностных лиц.

Таковыми являются: декларант (человек, декларирующий провозимые товары), таможенный представитель (представитель интересов клиента на таможне), владельцы временных и таможенных складов, перевозчики.

Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции. Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов. При выходе участника организации из ее состава (паевика из кооператива) выдача имущества этому лицу также облагается акцизом.

Освобождение от уплаты акциза

Не платят акцизный сбор бюджетные организации, а также лица, являющиеся подрядчиками и субподрядчиками, в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того от уплаты акциза освобождены операции по приобретению за счет бюджета или специальных фондов автомобилей для инвалидов, спецавтомобилей скорой помощи, МЧС, пожарной охраны и спецтранспорта для чиновников госаппарата.

Понятия о налоговом и отчетном периодах акцизов

Определение 2

Отчетный период – это термин на протяжении которого предоставляется отчет о реализованной продукции или о совершенных операциях с подакцизными товарами.

Уплата акцизов в соответствующие бюджеты должна быть произведена не позже последнего числа следующего месяца.

Определение 3

Период возможной уплаты акцизного сбора называется налоговым периодом

Длительность как отчетного, так и налогового периодов составляет календарный месяц. Производится уплата акциза в соответствии с фактической реализацией продукции.

Но существуют некоторые отступления для некоторых видов продукции.

Так, например, акциз за реализацию высокооктанового бензина можно производить не позже $15$ числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом, по горючему, реализованному с $1$ по $15$ число отчетного месяца включительно.

А если реализация была произведена в период с $16$ по $30$ числа отчетного периода, то налог следует уплатить до $30$ числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом.

Источник:

Акцизы: налоговый период, налоговые ставки

Акцизы: налоговый период, налоговые ставки

Светлана

Дата: 2018-04-03

Переход на главную

Переход на главную

Вопрос 5. Акцизы: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза, сроки и порядок уплаты (ст. 192, 193, 202, 204)

Налоговым периодом признается календарный месяц.
Различают следующие виды налоговых ставок:

  • твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме в( рублях и копейках) за единицу подакцизного товара;
  • адвалорные ставки (от латинских слов ad valorum), устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизного товара;
  • комбинированные ставки.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, сумма акциза.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета: 1) копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; 2) копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; 3) извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме. Налогоплательщики — производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии в налоговый орган по месту учета одновременно с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Уплата акцизов производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Налогоплательщики обязаны подавать декларацию в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: https://pravospb812.ru/normativy/skolko-sostavlyaet-nalogovyj-period-po-aktsizam.html

Налоговый период по акцизам

Налоговый период по акцизам: сколько составляет и чем устанавливается — investim.info

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налого­плательщиками исходя из ставки налога и фактически получен­ной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

1)орг-ии, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;

2)бюджетные учреждения;

3)иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;

4)некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

5)участники простых товариществ в отношении доходов, полу­чаемых ими от участия в простых товариществах;

6)инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений; выгодопри­обретатели по договорам доверительного управления.

Вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесяч­ные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Акциз оплачивает производитель Акциз оплачивает другое лицо Операции Реализация продукции на территории РФ; Передача товара (сырья) другому юрлицу для переработки на давальческой основе (например, пивзавод передает другому предприятию пиво для разлива в тару);

Передача товара наследнику (преемнику). Импортер – при вводе товара в РФ; Предприятие-обработчик сырья – в момент получения денатурированного спирта или прямогонного бензина; Юрлицо или ИП – при получении конфискованного товара для продажи.

Внимание

Российской Федерации подакцизных товаров. Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:

  • как объем в натуральном выражении реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
  • как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Акциз — это федеральный косвенный налог, включаемый в цену товаров определенного перечня и оплачиваемый покупателями.

Акцизный налог выполняет две основные функции: регулирующую и фискальную.

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ по договору импорта.

Второй элемент — объекты налогообложения.

В статье 181 НК РФ определены виды подакцизных товаров: этиловый спирт; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольная продукция; табачная продукция; автомобили легковые;

Узнайте к чему:  Срок взыскания налоговой задолженности

Объектом налогообложения акцизом (ст.

Сколько составляет налоговый период по акцизам?

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогообложению подлежит реализация подакцизной продукции, произведенной на территории страны, продажа конфискованных на основании решения суда или бесхозных подакцизных товаров, операции по передаче давальческого сырья подакцизных товаров для последующего производства неподакцизной продукции.

Подлежат обложению акцизным сбором уставный капитал организаций и паевые фонды кооперативов.

Внимание

1) организации;

— реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

— ввоз подакцизных товаров на территорию РФ;

— получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и др.

Третий элемент — льготы по налогу.

-лекарственные препараты, включая продукцию ветеринарного назначения;

-парфюмерно-косметическая продукция;

— виноматериалы.

-реализация подакцизных товаров, помещенных под режим экспорта;

-первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров. Такие товары должны перейти в собственность государственных органов.

-передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

-подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Четвертый элемент — налоговая база.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и исчисляется в зависимости от используемой ставки.

Пятый элемент — ставки акцизов(ст.187-191 НК РФ).

Ставки акцизов установлены для каждого вида подакцизных товаров.

— твердые — устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях и копейках);

— адвалорные — устанавливаются в процентах к стоимости подакцизной продукции;

— комбинированные — состоят из твердой и адвалорной ставок.

Шестой элемент — налоговый период.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

Седьмой элемент — порядок исчисления и уплаты акцизов.

Порядок исчисления акциза зависит от применяемых налоговых ставок.

А(н) =РП х СТ , (2.3)

где А(н) — акциз;

РП — объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

СТ – ставка.

А(н) =РП х СТ(а)/100, (2.4)

где А(н) — акциз;

РП — стоимость реализованных подакцизных товаров в отпускных ценах.

А(н) = РП1 х СТ РП2 х СТ/100, (2.5)

где А(н) — акциз;

РП1 — количество реализованной подакцизной продукции;

РП2 — стоимость реализованных подакцизных товаров в отпускных ценах.

А = ОСА – НВ, (2.6)

где А – сумма акциза, подлежащая уплате;

ОСА – общая сумма акциза;

НВ – налоговые вычеты.

— исчисленные с сумм авансовых платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

Узнайте к чему:  Как написать и подать жалобу в налоговую через интернет?

-фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

-начисленные налогоплательщиком, имеющем свидетельство на производство или (при реализации) переработку прямогонного бензина;

-возвращенные налогоплательщиком покупателям в случае их отказа от подакцизных товаров (в том числе в течение гарантийного срока).

Уплата акциза производится не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, а по прямогонному бензину в срок не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формой налоговой отчетности по акцизам является налоговая декларация, которая представляется в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, а по операциям с прямогонным бензином — не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз представляет собой надбавку к цене реализуемого товара. Это повышает цену продукции, и в конечном счете оплачивает ее покупатель. Подобная схема означает, что акциз относится к косвенным налогам. Принцип расчетов по нему в чем-то схож с правилами, действующими в отношении НДС.

Формально объектом налогообложения акцизами являются операции с определенной группой товаров, которые, как уже было сказано, являются массовыми. Перечень таких товаров утвержден в статье 181 Налогового кодекса.

Это прежде всего этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, в частности парфюмерия и косметика в емкостях не более 100 миллилитров, алкоголь и табак, а также бензин, дизель, моторные масла. Подакцизными являются также легковые автомобили, мотоциклы и электронные сигареты.

Соответственно плательщиками акцизов становятся компании и предприниматели, которые совершают операции, облагаемые акцизами, то есть реализуют вышеуказанные подакцизные товары собственного производства (п. 1 ст. 182 НК РФ). Такой налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара, исходя из их утвержденных ставок.

Ставки акцизов утверждены в статье 193 Налогового кодекса. Они определяются отдельно по каждому виду товара. Причем такие ставки могут быть различными по своей сути: твердыми, то есть устанавливаемыми, как определенная сумма, применяемая к единице измерения (например, 6800 рублей за 1 тонну дизельного топлива), адвалорная, то есть выраженная в процентах, или же комбинированная.

Впрочем, надо сказать, что хоть определяемый в процентах от стоимости акциз вполне допустим российским законодательством, по факту таких акцизов в Кодексе нет. Большинство подакцизных товаров облагаются по твердым ставкам, и лишь некоторые виды табачной продукции подлежат обложению по комбинированным ставкам.

Отчетный период акцизы

Акц = Ст * ОбПр где: Ст – ставка налога, установленная для определенной категории товара (⊕ ставки акцизов на алкоголь в 2018 году); ОбПр – объем реализованной (переданной в обработку) продукции. Ставка налога и порядок расчета платежа определяется в зависимости от вида продукции, Вами реализованной, переданной на давальческой основе для обработки или введенной в виде импорта:

  1. Для алкогольных товаров, этилового спирта, моторных масел и топлива налог рассчитывается исходя из ставки в рублях на литр товара.
  2. В случае, когда Вами совершены подакцизные операции с автомобилем или мотоциклом, то расчет суммы налога зависит от мощности ТС, так как налог установлен в рублях на единицу л/с;
  3. Для сигарет и папирос предусмотрен более сложный расчет: сумма налога зависит не только от количества проданных пачек, но и от установленной расчетной цены.

Налог необходимо рассчитать по ставке в рублях на 1000 сигарет (папирос) плюс в процентах от розничной стоимости. Для табака установлена ставка в рублях за килограмм, для сигар и сигарилл – за штуку (1000 шт.

Целесообразно рассчитывать акциз не по каждой партии произведенной (введенной) продукции, а в совокупности по итогам календарного месяца. Расчет необходимо делать в разрезе видов и объема товара. Срок начисления расходов по акцизу Рассчитав размер акциза по товару, определенную сумму необходимо отразить в учете в виде расходов.

  1. Определите количество произведенной (реализованной) продукции в разрезе видов товара.

Узнайте к чему:  Бланк нулевой диклорации в налоговую

Расчет акцизов и отчетность

Реализация подакцизных товаров разных категорий прежде всего означает необходимость ведения раздельного учета. Акцизы по разным ставкам должны и определяться отдельно.

Рассчитываться с бюджетом плательщикам данного налога необходимо ежемесячно. Именно такой налоговый период по акцизам установлен статьей 192 Налогового кодекса. Во внимание принимаются те операции по реализации подакцизных товаров, дата по которым пришлась на этот расчетный период.

для алкогольной продукции и общий бланк для различного топлива и подакцизных транспортных средств. Продавцы табачной продукции отчитываются по форме согласно приказу Минфина от 14 ноября 2006 года № 146н.

Отдельная декларация по косвенным налогам, а именно по НДС и акцизам, утверждена приказом Минфина от 7 июля 2010 № 69н для случаев импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

Срок подачи отчета и уплаты акциза совпадает. В обычных случаях рассчитаться с бюджетом и подать декларацию, когда закончился налоговый период по акцизам нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Исключение – плательщики акцизов, совершающие операции с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом. Для них конечной датой будет 25 числа третьего месяца по окончании расчетного периода.

Для некоторых же специфических ситуаций, описанных в частности в пунктах 30-31 статьи 182 Налогового кодекса, дата подачи отчета и уплата самого акциза утверждена, как 25 число шестого месяца, следующего за отчетным.

Источник: https://fileddl.info/nalogovyy-period-aktsizam/

Налоговый период по акцизам – Предприятие Инфо

Налоговый период по акцизам: сколько составляет и чем устанавливается — investim.info

Налоговый период по акцизам — это период, по окончании которого предприятие предоставляет налоговую декларацию и производит уплату налога в бюджет. О нём мы расскажем в нашей статье.

Общая информация об акцизах

Какова величина налогового периода по акцизам?

В какие сроки надо платить акцизы?

Налоговые ставки

Общая информация об акцизах

Акциз является косвенным налогом, который добавляется к цене товара. В отличие от прямых налогов сумма акциза не зависит от доходов организации или ИП. Налогом облагается высокорентабельная продукция, не входящая в список товаров первой необходимости, а также социально вредные товары.

Особенность этого налога состоит в том, что товар на пути к потребителю иногда проходит длинную цепь посредников, но в итоге акциз платит конечный потребитель.

В ст. 181 НК РФ приводится полный список товаров, считающихся подакцизными. В данный перечень, например, включены:

  • спиртосодержащие товары и сам спирт;
  • алкогольная продукция разных видов;
  • табак и его производные;
  • легковые авто;
  • дизтопливо;
  • бензин и пр.

Более полную информацию о том, какие товары включены в список подакцизных, можно получить из материала «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».

Какова величина налогового периода по акцизам?

В ст. 192 НК РФ определено, что налоговый период по акцизам соответствует календарному месяцу. Платить акцизы должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, если они реализуют соответствующий товар или продукцию. Кроме того, плательщиками данного вида налога являются лица, перемещающие товар через таможни Евразийского экономического союза.

Налоговый период по облагаемым операциям определяется на тот момент, когда подакцизные товары реализованы (переданы). Датой такой операции, в свою очередь, считается день отгрузки.

Уплатив акцизы, налогоплательщик вправе рассчитывать на определенные законом вычеты. На их сумму компания может уменьшить размер налога, предназначенного для внесения в бюджет.

Дополнительную информацию о плательщиках акцизов см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

В какие сроки надо платить акцизы?

Окончание каждого налогового периода означает, что настала пора рассчитывать величину налога и вносить его в бюджет. Ст. 204 НК РФ устанавливаются сроки, в которые надо уложиться при проведении платежей. При этом каждой категории подакцизного товара соответствуют определенные сроки: как для внесения налога в бюджет, так и для представления налоговой декларации.

Когда надо заплатить акциз и подать налоговую декларацию
Период, следующий за прошедшим налоговым периодомОбъект налогообложенияМесто уплаты акцизов
До 25-го числа следующего месяцаРеализованная или переданная продукция (товар)На территории, где произведена продукция (товар)
До 25-го числа 3-го месяцаОперации, осуществляемые с этиловым спиртом (денатурированным)На территории, где такой товар оприходован после приобретения
До 25-го числа 3-го месяцаОперации, которые проводятся с прямогонным бензином, бензолом, ортоксилолом, параксилолом, авиационным керосином и средними дистиллятамиНа территории, где находится организация
До 25-го числа 6-го месяцаОперации, проводимые со средними дистиллятами, осуществляемые на территории РФ и за ее пределами компаниями, которые входят в реестр поставщиков бункерного топливаНа территории, где находится организация и (или) ее подразделения

Налоговые ставки

Налоговая база, согласно ст. 187 НК РФ, рассчитывается отдельно по видам подакцизных товаров. Величина налога при этом находится в прямой зависимости от налоговой ставки. В этой сфере обозначено 3 вида ставок:

  • твердая или специфическая — фиксированная сумма, приходящаяся на единицу объема продаваемой продукции или товара; объем подакцизных товаров должен выражаться в натуральных величинах;
  • адвалорная — процент от величины налоговой базы; за базу здесь принимается стоимость продаваемой продукции, НДС и сам акциз при этом из этой суммы исключаются;
  • комбинированная — комплекс из 2 предыдущих ставок; расчет ее прост: сначала определяется сумма по каждой ставке отдельно, а затем эти значения суммируются.

Подакцизная продукция, согласно ст. 193 НК РФ, облагается налогом по единым ставкам, утвержденным для всей территории РФ.

Подробнее об этом см. в материале «Какие ставки акцизов установлены на 2015 год?».

Источник:

Налоговый период по акцизам — таблица сроков уплаты в 2018 году

Налоговый период по акцизам определяет порядок отражения сбора в составе расходов, а также срок оплаты налога в бюджет. В статье мы расскажем, какой налоговый период предусмотрен для акцизного налога, как определяется срок начисления и оплаты акциза в зависимости от вида осуществленной операции.

Кто оплачивает акциз

Плательщиком акциза может выступать как производитель подакцизных товаров, так и любое другое лицо, признанное плательщиком при соблюдении определенных условий (см. → Плательщики акцизов в 2018 году).

 Полный перечень лиц и операций, при которых возникают налоговые обязательства по акцизу, вы можете найти в НК (статья 179 ⊕ Перечень подакцизных товаров в 2018 году).

Ниже в таблице расписано, в каких случаях акциз оплачивает производитель, а в каких другой контрагент.

Акциз оплачивает производительАкциз оплачивает другое лицо
ОперацииРеализация продукции на территории РФ;Передача товара (сырья) другому юрлицу для переработки на давальческой основе (например, пивзавод передает другому предприятию пиво для разлива в тару);Передача товара наследнику (преемнику).Импортер – при вводе товара в РФ;Предприятие-обработчик сырья – в момент получения денатурированного спирта или прямогонного бензина;Юрлицо или ИП – при получении конфискованного товара для продажи.

Какой налоговый период предусмотрен для акциза

Согласно законодательству, для акциза установлен налоговый период в виде календарного месяца. Именно от этого периода Вам следует отталкиваться при:

  • расчете суммы налога;
  • начислении расходов по акцизу;
  • определении суммы налоговых вычетов;
  • осуществлении расчетов по акцизу с бюджетом.

Период для расчета суммы акциза

Для того, чтобы выяснить, какую сумму налога Вам следует уплатить по той или иной операции, воспользуйтесь формулой:

Акц = Ст * ОбПр

где: Ст – ставка налога, установленная для определенной категории товара (⊕ ставки акцизов на алкоголь в 2018 году);

ОбПр – объем реализованной (переданной в обработку) продукции.

Ставка налога и порядок расчета платежа определяется в зависимости от вида продукции, Вами реализованной, переданной на давальческой основе для обработки или введенной в виде импорта:

  1. Для алкогольных товаров, этилового спирта, моторных масел и топлива налог рассчитывается исходя из ставки в рублях на литр товара.
  2. В случае, когда Вами совершены подакцизные операции с автомобилем или мотоциклом, то расчет суммы налога зависит от мощности ТС, так как налог установлен в рублях на единицу л/с;
  3. Для сигарет и папирос предусмотрен более сложный расчет: сумма налога зависит не только от количества проданных пачек, но и от установленной расчетной цены. Налог необходимо рассчитать по ставке в рублях на 1000 сигарет (папирос) плюс в процентах от розничной стоимости. Для табака установлена ставка в рублях за килограмм, для сигар и сигарилл – за штуку (1000 шт.) без учета розничной цены.

Рассчитать сумму акциза необходимо по итогам отчетного периода – не позднее конца месяца. Целесообразно рассчитывать акциз не по каждой партии произведенной (введенной) продукции, а в совокупности по итогам календарного месяца. Расчет необходимо делать в разрезе видов и объема товара.

Срок начисления расходов по акцизу

Рассчитав размер акциза по товару, определенную сумму необходимо отразить в учете в виде расходов. Аналогично расчету, для начисления акциза установлен период – календарный месяц. Для начисления акциза за месяц:

  1. Определите количество произведенной (реализованной) продукции в разрезе видов товара. Если деятельность Вашей компании связана с производством пива, то Вам необходимо учитывать отдельно количество реализованного безалкогольного пива и пива с долей более 0,5% спирта. Связано это с тем, что для данных категорий товара предусмотрены разные налоговые ставки.
  2. Рассчитайте сумму налога, исходя из объема товара и ставки, установленной для него в НК.
  3. Отразите расходы по акцизу в учете общей суммой: при реализации – по Дт 90.4, при получении бензина для переработки – по Дт 19, при неподтвержденном экспорте – по Дт 91.2.

Когда необходимо отражать налоговые вычеты

Вы можете уменьшить сумму акциза к уплате в бюджет, если:

  • Ваша компания приобрела подакцизный товар у производителя;
  • фирма приобрела денатурированный спирт для изготовления неспиртосодержащей продукции, о чем имеется свидетельство;
  • организацией осуществлен возврат подакцизных товаров или произошла их безвозвратная утеря.

Кроме того, на вычет имеет право фирма-производитель алкогольной продукции. Сумма вычета соответствует размеру перечисленных авансовых платежей при приобретении сырья (этилового спирта).

Период учета налоговых вычетов – календарный месяц. Для того, чтобы учесть вычет:

  • определите, на какую сумму по итогам месяца были осуществлены операции, позволяющие использовать налоговый вычет;
  • удостоверьтесь, что вычет подтвержден необходимыми документами: счетами-фактурами – при покупке подакцизной продукции или сырья, платежными поручениями и банковскими выписками – при оплате авансов по акцизу на этиловый спирт;
  • рассчитайте сумму акциза к уплате: акциз, начисленный за месяц, минус вычет, уменьшающий налоговые обязательства.

В каком налоговом периоде оплачивают акциз

Период, в котором акциз должен быть уплачен в бюджет, зависит от вида подакцизного товара и осуществленной операции. Консолидированная информация о сроках уплаты акциза в тех или иных случаях представлена ниже в виде таблицы.

ОперацияСрок уплатыПример
Общий порядокДо 25 числа следующего налогового периода

Источник:

Ветка права
Добавить комментарий