НДС изменения 2019 года. Как работать в переходный период

Фнс разъяснила, как начислять и учитывать ндс 20% в переходный период 2019-2019 гг

Практика показывает, что те, кто имеет дело с НДС, ещё не до конца разобрались с последствиями повышения ставки этого налога.

А точнее – изменением стоимости товаров (работ, услуг), исправлением счета-фактуры, возвратом товаров в переходный период.

В письме от 23 октября 2019 года № СД-4-3/20667 ФНС России объяснила общие правила применения налоговой ставки по НДС 20% в переходный период – на стыке 2019 и 2019 года.

С 1 января 2019 года действует Закон от 03.08.2019 № 303-ФЗ (далее – Закон № 303-ФЗ) с изменениями в Налоговый кодекс РФ. Он потребовал своего рода переходного периода по НДС с 18 на 20% в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ.

ФНС исходит из того, что:

• ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ);
• исключений по договорам, заключенным до вступления в силу Закона № 303-ФЗ и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы, этим ФЗ не предусмотрено.

Следовательно, в отношении реализации и т. п. ставка НДС 20% действует независимо от даты и условий заключения договоров.

При этом на основании п. 1 ст. 168 НК РФ продавец дополнительно к цене отгрузки начиная с 01.01.2019 обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, исчисленную по ставке 20 процентов.

В этой связи вносить изменения в договор в части изменения размера ставки НДС не нужно. Хотя его стороны могут уточнить порядок расчетов и стоимость реализации в связи с повышением ставки НДС.

Также см. «Дополнительное соглашение к договору об изменении ставки НДС с 2019 года: образец».

Повышение ставки НДС не меняет для плательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

Изменение с 01.01.2019 стоимости товаров, отгруженных до 01.01.2019

В связи с повышением НДС в переходный период 2019 и 2019 годов велика вероятность изменения их цены. Вот какие действия нужно предпринять в этом случае.

Если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяют налоговую ставку, действовавшую на дату отгрузки (передачи).

В связи с этим, в графе 7 корректировочного счета-фактуры приводят ту ставку НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный документ.

Исправление счета- фактуры по товарам, отгруженным до 01.01.2019

В новом экземпляре счета-фактуры:

• нельзя изменять показатели (номера и даты), указанные в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений;
• заполняют строку 1а, где указывают порядковый номер исправления и дату исправления.

В связи с этим при внесении исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке до 01.01.2019, в графе 7 исправленного документа указывают ставку, действовавшую на дату отгрузки и отраженную в графе 7 счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих товаров.

НДС у продавца

При возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров – как принятых, так и не принятых на учет покупателями – ФНС рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров. То есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного тоже приводят ставку 18%.

А вот как действовать продавцу при возврате с 01.01.

2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися плательщиками НДС, и/или плательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляют, и отгруженных (переданных) этим лицам до 01.01.2019.

В книге покупок регистрируют корректировочный документ с суммарными (сводными) данными по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Также см. «НДС в переходный период 2019 и 2019 годов: как действовать продавцу».

НДС у покупателя

Если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстанавливает суммы НДС на основании корректировочного счета-фактуры от продавца (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) независимо от периода отгрузки товаров. То есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Источник: investim.info

Источник: http://IDeiforbiz.ru/fns-raziasnila-kak-nachisliat-i-ychityvat-nds-20-v-perehodnyi-period-2019-2019-gg.html

Спорные вопросы в связи с увеличением ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года. | Группа Компаний Москворецкий Дом Аудита

Вами как Покупателем или Поставщиком был заключен договор в 2018 году, а поставка продукции произошла только в 2019 году, или была частичная отгрузка товара в 2018 году. У ряда компаний возникают спорные ситуации при уплате налогов и их исчислении. Рассмотрим эти моменты.

Как правильно исчислить НДС в переходном периоде?

** в случае оплаты или частичной оплаты в 2018 году, НДС начисляется и платится с этой суммы по ставке 18%, затем для полученного в 2019 году товара доначисляется НДС по ставке 20% и платится разница в бюджет, предъявляя в к вычету ранее уплаченную сумму.

Кто заплатит спорную сумму налога если отгрузка отложилась и стоимость указана в договоре и уже была заплачена в 2018 году?

В соответствии с Налоговым Кодексом в договоре определяется цена на товар, к которой добавляется налог. При отгрузке продавец выставляет покупателю счет-фактура с соответствующей дате отгрузке суммой НДС.

Покупатель уплачивает указанную сумму налога и получает право на вычет по НДС. Обычно условие начисления НДС прописывают в договоре либо включая сумму налога в цену товара, либо определяя ее дополнительно.

И возможна ситуация когда сумму НДС забыли указать.

Изменение ставки НДС в переходный период не подразумевает коррекции стоимости договоров. Сумма указанная в договоре не изменится автоматически с увеличением ставки (статья 424 ГК РФ).

Также важно помнить что по законодательству, при возникновении спорных вопросов отвечать скорее всего будет Поставщик, именно он ответственен за выделение из указанной в договоре цены НДС, независимо от указанных там условий и скорее всего именно Поставщику предется доплачивать разницу, а Покупатель сможет вернуть большую сумму по вычету НДС.

• В случае если поставка еще не произошла, сумма была уплачена в 2018 году, и вы хотите избежать споров, мы рекомендуем оформить дополнительное соглашение с четкой формулировкой намерений сторон по уплате НДС. Например: «Цена по договору составляет ……. без НДС, Покупатель дополнительно уплачивает НДС по ставке 18% до 1 января 2019 года, а с 1 января 2019 года по ставке 20%…» или «В случае авансового платежа в 2018 году, и дате отгрузки после 1 января 2019 года, Покупатель обязуется оплатить Поставщику разницу по ставке НДС действующей на дату внесения авансового платежа и ставкой действующей на дату огрузки товара….» это решит не только финаносовые вопросы, но и минимизирует налоговые риски обоих участников сделки. В случае доплаты 2% разницы, Поставщик должен выставить Покупателю корректировочный счет-фактура.
• В случае, когда товар отгружен в 2019 году, составлен соответствующий счет-фактура по ставке 20%, а в договоре указана сумма со ставкой НДС 18%, Покупатель платит указанную в договоре сумму и бремя по доплате разницы налога окажется на Поставщике. В случае если стороны договорятся о том, что Покупатель возьмет на себя доплату 2% разницы ставки НДС, то в этом случае сторонам нужно будет подписать соглашение об изменении цены, соответственно на дату подписания этого соглашения Поставщик должен будет выставить Покупателю корректировочный счет-фактуру.

Какую ставку применять в 2019 году по длящимся договорам, заключенным в 2018 году (услуги, работы)?

При ответе на этот вопрос так же необходимо исходить из того, что в соответствии с ГК РФ (статья 424) цену можно менять только, если это допускает договор или существует установленный законом порядок.

В нашем случае получается, что если в договоре установлено, что стоимость включает НДС, то необходимо будет, чтобы изменить ставку с соответствующим увеличением НДС на 2 % подписывать дополнительное соглашение с заказчиком, в противном случае бремя по уплат дополнительной ставки НДС ложится на исполнителя.

Как составить и отразить в книгах покупок или продаж корректировочные счета фактуры, относящиеся к реализации, проведенной в 2018 году?

Корректировочные счета-фактуры будут отражаться в текущем периоде, исходя из ставки 18%.

Как оформить возврат товара в 2019 году от покупателя – не плательщика НДС, которому этот товар поставлен в 2018году ?

Источник: https://www.mdagroup.ru/articles/spornye-voprosy-v-svyazi-s-uvelicheniem-stavki-nds-do-20-s-1-yanvarya-2019-goda.php

Повышение НДС с 1 января 2019 года – изменения, свежие новости, переходный период, как прописать в договоре, по договорам 2018 года | Таков Закон

Подробный обзор реформы НДС в России

С Нового года повысилась ставка НДС. С 1 января 2019 года она равняется 20% вместо привычных уже 18%. Это изменение коснется, в конечном итоге, всех граждан, так как НДС платит покупатель, а производитель и перепродавец его закладывает в итоговую цену товара или услуги.

Однако расчет и уплата налога производятся на каждой стадии создания товара и его реализации, поэтому предпринимателям необходимо знать, какие ждут НДС в 2019 году изменения. Свежие новости: уже есть разъяснения налоговых органов по порядку применения новой ставки. Расскажем о применении налога на добавленную стоимость и разберем возможные спорные ситуации в связи с повышением ставки.

Что такое НДС простыми словами?

Налог на добавленную стоимость – это сбор в пользу государства, установленный законом. Каждый налог прежде всего характеризует его объект, в данном случае это добавленная стоимость, то есть, сумма, которую производитель или продавец добавляет к себестоимости продукции.

Потребитель его воспринимает как налог с продаж, оборота, так как продавец уплачивает НДС с суммы реализации.

Но на самом деле предприниматель имеет право по действующему в России законодательству вычесть входящий НДС, уже уплаченный при приобретении товара или материалов и сырья для него.

Кроме того, уплата НДС производится на каждой стадии создания или реализации товара, то есть, государство начинает получать налог раньше конечной реализации продукта потребителю. Однако в итоге НДС платит все же покупатель, производитель и продавец закладывают его в стоимость.

Вся сложность здесь заключается именно в этих расчетах, а сама суть налога проста – это сбор с «накрутки» продавца или производителя.

НДС является, наверное, самым непопулярным налогом, поэтому есть упрощенные системы налогообложения, позволяющие его отдельно не учитывать. На данный момент НДС не устанавливается для ЕСХН, УСН, ПСН, ЕНВД.

Плательщиками НДС являются только ИП и организации на основной системе налогообложения.

Помимо того, что не все предприятия могут перейти на конкретный упрощенный режим, сложность при выборе системы налогообложения заключается еще и в том, что крупные предприятия обычно предпочитают работать с НДС, так как госзаказы и госконтракты заключаются только при условии его выделения, и они не могут сотрудничать с теми организациями, кто его не применят. Калькулятор НДС можно найти на официальном сайте ФНС РФ.

Итог: НДС – это федеральный косвенный налог, уже заложенный в стоимость товара.

Применяя его на всех стадиях производства и реализации вместо введения единого налога с продаж государство равномерно распределяет налоговую нагрузку на всех предпринимателей, задействованных в это цепи, снижает риски неуплаты, освобождает экспортные товары от всех внутренних пошлин, что повышает их конкурентоспособность.

Новые налоги с 1 января 2019 года – обзор изменений налогового законодательства

Изменения с 1 января 2019 года

НДС в 2019 году повышается – это свершившийся факт. Теперь основная ставка составляет 20% вместо действовавшей раньше ставки в 18%. При этом сохранились льготные ставки в 0% и 10%, их изменения не коснулись.

Закон ограничивается только этими положениями и никаких уточнений или разъяснений по порядку применения новой ставки не содержит, а ведь сроки некоторых контрактов могут включать и 2018 и 2019 годы.

На это случай даны разъяснения контролирующими органами, уже Минфином издано несколько писем, основной смысл которых – «НДС = 20 процентов в 2019 году».

Даже в том случае, если контракты подписаны в 2018 году или даже ранее и по ним уже получена полная или частичная предоплата или началась реализация продукции (оказание услуг), с 1 января действует железное правило, по ним начинает применяться ставка налога в 20%. Дата отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) является определяющим условием применения ставки 18 % или 20%.

Ставка НДС на продукты питания в 2019 году

Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость бывает 0%, 10% и 20% (с 1 января текущего года). Многие особенно необходимые в быту продукты питания подпадают под действие ставки в 10%, в том числе:

• мясная продукция и мясопродукты (исключение сделано законодателем для деликатесных товаров, различных консервов и копченостей, вырезки и т.д.),
• молочные изделия и молоко непосредственно (в том числе, мороженое, кроме фруктового и пищевого льда),
• яйца, а также яйцепродукты,
• соль, сахар (для сахара-сырца исключение не делается),
• масло растительное,
• маргарин, жиры кулинарные и кондитерские, различные заменители масла какао и молочных жиров,
• хлеб,
• хлебобулочные изделия (в их число законодатель включает сдобные, бараночные и сухарные изделия),
• макароны и макаронные изделия,
• крупы и мука различных сортов и видов,
• овощи,
• картофель,
• детское питание,
• продукты для диабетического питания,
• живая рыба (здесь законодатель предусматривает исключение в виде ценных пород, например, самые распространенные семга, лосось, кета и форель не входит в этот перечень),
• рыба охлажденная, консервы (исключения аналогичные)
• морепродукты (за исключением мяса крабов).

Реализация остальных продуктов питания облагается НДС по ставке 20%. Ставка 0% применяется в основном при реализации экспортных товаров, продукции космической деятельности, организации международных перевозок и т.п. Таким образом, правила применения льготной ставки в размере 10% остались прежними.

Налог на смерть в России что нужно знать?

Как урегулировать цены с НДС по договорам, заключенным в 2018 году?

Как уже сказано, закон вводит только изменение НДС с 1 января 2019 года, переходный период им не предусмотрен.

Предприниматели должны самостоятельно урегулировать отношения по пересмотру договоров, ориентируясь на рекомендации госорганов. Положения договоров необходимо пересмотреть таким образом, чтобы обеспечить уплаты налога в полном объеме.

Если стоимость товара или услуги указаны с учетом НДС, в договоре обычно указывается отдельно полная стоимость и сумма налога. В этом случае необходимо дополнительно урегулировать, каким образом определяется стоимость для расчета НДС:

• можно увеличить итоговую стоимость товара при согласии покупателя. Цена товара в этом случае останется неизменной, а вот сумма налога повысится на 2%, как и итоговая цена для покупателя,
• если согласие покупателя на повышение стоимости товара не удалось получить, придется лишиться части прибыли и уменьшить стоимость товаров, оставив неизменной итоговую цену. В этом случае продавец доплачивает дополнительные 2% налога за свой счет.

В том случае, если дополнительное соглашение заключается только сейчас, то есть после вступления закона в силу, необходимо сослаться на ст.

425 ГК РФ, которая позволяет сторонам по договоренности распространять действие договора к отношениям, возникшим до его подписания.

Таким образом, можно будет распространиться действие допсоглашения на отношения с даты фактического вступления закона в силу, то есть, с 1 января 2019 года.

Если в контракте установлена стоимость без НДС, то налог начисляется отдельно, сверх оговоренной в договоре суммы. В этом случае заключение допсоглашений не является обязательным.

В этом случае порядок определения итоговой стоимости не меняется, просто происходит автоматическое увеличение итоговой стоимость товаров или услуг в связи с повышением ставки налога. Начиная с первого дня нового года продавец начнет выставлять счета в соответствии с новой ставкой.

Во избежание противоречий можно заключить все же дополнительное соглашение и в нем прояснить ситуацию и указать новую ставку налога в соответствии с нормой НК РФ.

Если в действующих контрактах нет прямого указания на том, включена ли сумма НДС или нет в итоговую сумму, указанную в договоре, во избежание судебных споров с ИФНС и контрагентами лучше это упущение исправить. Варианта, что очевидно, два:

• цена товар или услуги включает НДС, налог начисляется сверх указанной стоимости,
• цена товара или услуги не включает НДС.

При этом стоит учесть, что судебная практика исходит из положения, что если в контракте четко не указано, что установленная стоимость товара или услуги не включает сумму налога, то НДС необходимо выделить из указанной в контракте стоимости путем применения расчетного метода. Это предполагает применение ставки 20/120, то есть, 16,67%.

Источник: https://novocom.org/finansy/dengi/nds-v-2019-godu-izmeneniya-dlya-predprinimatelej-i-potrebitelej