Образец пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019

Образец заполнения пояснительной записки ф 0503760 бюджетными и автономными учреждениями

Образец пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019

В Пояснительную записку включите информацию, которой нет в основных отчетных формах. Это анализ задолженности, сведения о неисполненных обязательствах, движении имущества и другие данные. Отразите эти данные в соответствующих таблицах и приложениях, либо в текстовой части. О том, как без ошибок заполнить все формы и таблицы – в статье.

Пояснительную записку (ф. 0503760) сдают все бюджетные и автономные учреждения ежеквартально в составе бухгалтерской отчетности.

Состав пояснительной записки 0503760

В зависимости от того с какой периодичностью представлять таблицу или приложение (сведение) меняется состав пояснительной записки (таблица 1).

Таблица 1. Состав пояснительной записки

Названия таблиц и сведенийквартальная отчетностьгодовая отчетность
Текстовая часть++
Таблица № 1 «Сведения об основных направлениях деятельности»+
Таблица № 4 «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета»+
Таблица № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля»+
Таблица № 6 «Сведения о проведении инвентаризаций»+
Таблица № 7 «Сведения о результатах мероприятий внешнего государственного (муниципального) финансового контроля»+
0503761 «Сведения о количестве обособленных подразделений»+
0503762 « Сведения о результатах учреждения по исполнению государственного задания»+
0503766 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений»+
0503767 «Сведения о целевых иностранных кредитах»+
0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения»+
0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения»+кроме 1 квартала+
0503771 «Сведения о финансовых вложениях учреждения»+
0503772 «Сведения о суммах заимствований»+
0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения»+
0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»+
0503295 «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения»++
0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения»+
0503790 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения»+

Правила заполнения Пояснительной записки

Когда составляете Пояснительную записку (ф. 0503760), учитывайте разъяснения финансовых ведомств. Минфин и Федеральное казначейство регулярно выпускают письма, в которых уточняют правила отчетности в текущем году.

Для квартальной отчетности 2019 года разъяснений пока нет. А вот для отчетности за 2018 год федеральные учреждения учитывали правила из раздела II приложения к письму Минфина, Федерального казначейства от 21.01.

2019 № 02-06-07/2736, № 07-04-05/02-932.

Нулевые формы на бумаге не сдавайте. По таким формам отчитайтесь электронно с отметкой «Показатели отсутствуют». Перечислите их в разделе 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» Пояснительной записки.

Справочник по отчетности: 33 образца и 37 рекомендаций по заполнению

Порядок заполнения

В Пояснительной записке приводите анализ исполнения плана ФХД, движения задолженности и имущества, результаты исполнения госзадания и другую информацию, которой нет в основных отчетных формах. Чтобы отразить эти данные есть текстовая часть, пять таблиц и 13 приложений (сведений), которые сгруппированы по пяти разделам.

Текстовая часть

В текстовой части общую информацию об учреждении:

  • его полное и сокращенное наименования;
  • юридический и почтовый адрес;
  • организационно-правовую форму;
  • сведения об учредителе;
  • виды финансового обеспечения деятельности;
  • номера лицевых и банковских счетов, которые открыты в органе Федерального казначейства и (или) кредитных организациях;
  • информацию о собственнике имущества учреждения (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование);
  • информацию о том, кто ведет бухучет: само учреждение или централизованная бухгалтерия;
  • информацию, которую установил учредитель, и сведения о событиях после отчетной даты. В том числе опишите и события, которые не отразили в учете из-за опоздания документов;
  • другую существенную информацию, которая не включена в таблицы и приложения. Например, поясните причины отклонений от контрольных соотношений.

Раздел 1 «Организационная структура учреждения»

В раздел 1 включите таблицу № 1 и ф. 0503761. В текстовой части раскройте информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например:

  • о наличии наблюдательного совета, изменении его состава и полномочий;
  • об изменении состава полномочий учреждения по утверждению планов, смет, калькуляций, цен и т. д.;
  • об изменении количества обособленных подразделений на конец отчетного периода.

Если учет ведет централизованная бухгалтерия, укажите об этом в этом разделе и приведите реквизиты договора (соглашения) о передаче полномочий по ведению учета.

Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»

В раздел 2 включите ф. 0503762. Здесь же раскройте информацию:

  • о мерах по повышению квалификации специалистов;
  • о ресурсах: штатной и фактической численности сотрудников, общей стоимости имущества, структуре ОЦДИ и недвижимого имущества, объемах закупок и т. д.;
  • о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности основными фондами учреждения и его структурных подразделений;
  • об основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств, их характеристике, комплектности и т. д.

Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»

В раздел 3 включите ф. 0503766 и ф. 0503767. В текстовой части – другую существенную информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности учреждения и характеризует исполнение учреждением плана. В частности:

  • информацию о принятых и денежных обязательствах, исполнение которых предусмотрено в следующих годах;
  • пояснения о некассовых операциях, которые отразили в Отчете (ф. 0503737).

Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»

В раздел 4 включите:

  • ф. 0503768;
  • ф. 0503769;
  • ф. 0503771;
  • ф. 0503772;
  • ф. 0503773;
  • ф. 0503775;
  • ф. 0503295;
  • ф. 0503779;
  • ф. 0503790;

В текстовую часть раздела включите информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например:

  • причины, которые повлияли на размер остатков денег на счетах, раздельно по каждому виду деятельности;
  • информация об ущербах и хищениях в учреждении;
  • информация о завершении расчетов по временному привлечению денежных средств между разными КФО – сроки завершения и суммы;
  • информация о показателях по счетам 401.40 «Доходы будущих периодов», 401.50 «Расходы будущих периодов», 401.60 «Резервы предстоящих расходов»;
  • иные причины неисполнения обязательств в пояснениях к Сведениям (ф. 0503775);
  • основания, по которым открыты банковские счета, со ссылкой на нормы федеральных законов – в пояснениях к Сведениям (ф. 0503779). Если у банка отозвали лицензию, укажите в пояснениях его наименование и сумму, которую перевели на счет 209.81 «Расчеты по недостачам денежных средств».

Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения»

В раздел 5 включите:

  • таблицу № 4;
  • таблицу № 5;
  • таблицу № 6;
  • таблицу № 7;
  • перечень нулевых форм;

В текстовую часть включите информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения.

Таблицы

В составе годовой отчетности сдайте все таблицы Пояснительной записки. Раскройте в них

цели и направления деятельности, особенности учета, результаты годовой инвентаризации, итоги проверок органов госфинконтроля. Как заполнить таблицы Пояснительной записки, смотрите в  таблице 2.

Таблица 2. Правила заполнения таблиц Пояснительной записки

ТаблицыПримечание по заполнению
Таблица № 1Укажите цели и соответствующие им направления деятельности (функции). Кратко обоснуйте соответствие целей и направлений деятельности учредительным документам
Таблица № 4Укажите особенности отражения в бухучете операций с активами и обязательствами, установленные учетной политикой учреждения и использованные в отчетном периоде
Таблица № 5Укажите информацию о нарушениях, которые выявлены в ходе проверок в отчетном году органами государственного (муниципального) финансового контроля
Таблица № 6Раскройте результаты инвентаризации, которую проводили в целях составления годовой отчетности. В частности, укажите:– причину и дату инвентаризации, реквизиты документа, на основании которого ее провели; – расхождения, которые выявили и учли в соответствии с учетной политикой в годовой отчетности.Таблицу не формируйте, если нет излишков и недостач. Также отражайте результаты других инвентаризаций, например при смене МОЛ.
Таблица № 7Укажите информацию о нарушениях, которые выявлены в ходе проверок в отчетном году Счетной палатой РФ, контрольно-счетными органами субъектов РФ и муниципальных образований

Состав пояснительной записки при реорганизации и ликвидации

При реорганизации, преобразовании, ликвидации учреждения или изменении типа на казенное в Пояснительную записку включите все те формы, которые сдаете в составе годовой отчетности. В текстовой части дополнительно раскройте:

  • сведения о правопреемственности по всем обязательствам реорганизуемого (преобразуемого) учреждения в отношении всех кредиторов и должников, в том числе обязательства, которые оспаривают в суде;
  • другую существенную для учредителя или финоргана информацию, которая характеризует показатели деятельности реорганизуемого учреждения за отчетный период.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/92576-qqq-06-07-obrazets-zapolneniya-poyasnitelnoy-zapiski-f-0503760

Параметры пояснительной записки к балансу

Образец пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019

Законодательство в 2019 году не предусматривает обязательного составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу при подаче годовой отчетности, однако в ряде случаев она является необходимой.

Пояснение баланса требуется в первую очередь тем, кто его составляет, так как более полное раскрытие указанных в данном документе цифр будет положительно влиять на репутацию компании за счет увеличения прозрачности ее деятельности. Это поспособствует привлечению инвесторов и позволит избежать проблем с контролирующими органами.

Нужна ли пояснительная записка? Каждый вправе решать этот вопрос для себя самостоятельно, однако ее заполнение будет крайне полезно как для собственников предприятия, так и для потенциальных инвесторов, а также повысит лояльность контролирующих органов.

Что это такое?

Пояснительная записка к балансу представляет собой отдельный элемент бухотчетности, который представляется в текстовом формате и служит для дополнения и уточнения указанных цифровых значений.

Благодаря ей количественные показатели одинаковых статей отчетности за разные годы легче значительно легче сравнить и сопоставить. Также записка способствует более легкому и полному восприятию предоставляемых данных и выявлению тенденции по отдельным показателям.

В соответствии с приказом Минфина от 2003 года сопоставление сведений требуется осуществлять за два года, но по желанию возможно сравнение и за более длительный период, однако при этом следует учитывать исключительно существенные показатели.

В документе должно быть отведено место исключительно для наиболее значительной информации относительно экономического субъекта, его материального состояния, используемых для оценивания методиках, сравниваемых за несколько лет показателях.

Правовая поддержка

Необходимость в предоставлении записки, сопровождающей и поясняющей годовую отчетность определяется ПБУ 4/99, а также федеральным Законом под номером 129. Подача пояснения в ФСС и налоговые органы преимущественно осуществляется вместе с годовым отчетом. Однако по желанию предприятие может также сопровождать пояснением сдаваемые ежеквартально и каждое полугодие отчетности.

Если субъектом выступает небольшая компания, организация некоммерческого типа либо бюджетное учреждение, то заполнение записки-пояснения не является обязательным. Во всех остальных случаях, когда речь идет о юр. лицах, отсутствие данного документа рассматривается как неполное предоставление отчетности.

ФЗ Про бухучет №129

Общая структура документа

Форма пояснительной записки не определена строго законодательством, а разрабатывается отдельно руководством каждой компании, поэтому структура в каждом конкретном случае может несколько отличаться.

Однако преимущественно она состоит из следующих разделов:

  • общей информации;
  • учетной политики;
  • сравнительных данных;
  • анализа и оценки структуры баланса, динамики прибыли;
  • пояснений к значимым статьям бухгалтерского баланса;
  • данных относительно совместной деятельности;
  • информации по каждому из сегментов;
  • данных, касающихся деятельности, осуществление которой прекращается;
  • событий, произошедших после отчетной даты;
  • условных фактов хоздеятельности;
  • аффилированных лиц;
  • госпомощи и безвозмездного получения.

Образец пояснительной записки к балансу

Уточнения по разделам

Все разделы включать в текст записки нет необходимости, компания должна определить лишь те, которые наиболее целесообразны в конкретном случае, в частности:

  • общие сведения, то есть основная информация, касающаяся компании (название и форма собственности, численность сотрудников, особенности управления);
  • изменения в политике учета, вместе с которыми также указываются основания для данных нововведений;
  • активы с обязательствами с детальной информацией по отдельным сегментам, включая основные средства, запасы материально-производственной категории, кредиты и вклады, а также операции, осуществляемые с иностранной валютой;
  • балансовая структура с движением прибыли, оценкой текущей платежеспособности, а также прогнозом финразвития в краткосрочном периоде;
  • объем доходов с расходами, где происходит детализация денежных потоков компании.

пояснительной записки к балансу

Пояснительная записка к балансу может иметь различную форму, но общий пример заполнения выглядит следующим образом:

  1. Название самого документа.
  2. Наименование предприятия, указание места (город или сельское поселение), дата заполнения.
  3. Детальные реквизиты юр. лица.
  4. Данные относительно финансового положения фирмы, сопоставление цифр отчетного и предваряющего его периода.
  5. Случаи, когда бухгалтерский учет не применялся.
  6. Информация, касающаяся отчетности с расшифровкой отдельных показателей.
  7. Данные относительно связанных сторон.
  8. Информация о том, какого размера вознаграждения выплачиваются управленческому персоналу.
  9. Сведения о событиях, произошедших после отчетной даты.
  10. Условные факты хоздеятельности, включая имеющиеся на отчетную дату условные обстоятельства, благодаря которым на счетах бухучета формируются резервные запасы (сжатая информация относительно характера обязательств и предполагаемом времени их реализации, характеристики неопределенности, которая существует относительно срока исполнения и размера обязательств). Также приводятся суммы по каждому резерву, который был образован в результате условного факта на начало и завершение периода отчетности, доходы организации различного рода, которые были списаны в результате признания обязательств считавшихся условными.
  11. Сведения относительно политики учета с детализацией и пояснением внесенных на следующий отчетный период изменений, вероятных последствий от их внедрения.
  12. В завершение документа должностные лица, ответственные за достоверность указанных в записке данных.

Для того, чтобы иметь представление, как заполнять пояснительную записку к балансу, можно скачать образец и, опираясь на него, разработать собственную форму для конкретного предприятия, которая будет использоваться в будущем.

Образец расширенной пояснительной записки к балансу за 2019 год

Анализ записки

Анализирование записки, содержащей пояснения к бухгалтерскому балансу, предусматривает оценку того, насколько объективна и полновесна информация, указанная в документе. Грамотность, детализированность и качество пояснений непосредственным образом влияют на финансовую оценку результатов и состояния предприятия.

При анализе в первую очередь стремятся получить ответы на следующие вопросы:

  • Насколько детальным является список показателей, которые характеризуют компанию (казенное предприятие, некоммерческую организацию)?
  • Уделено ли достаточное внимание факторам, которые отразились на полученных по результатам отчетного периода финансовых итогах?
  • Указаны ли в пояснении преобразования финансово-имущественного положения предприятия, а также основания, поспособствовавшие этому?
  • Имеются ли данные, полученные вследствие аналитического исследования, по которым можно давать оценку деятельности компании в перспективе, как краткосрочной, так и долгосрочной?
  • Какова точность произведенной оценки деловой активности фирмы?
  • Задействованы ли сведения относительно динамики наиболее значимых показателей за предшествующие несколько лет?
  • Определены ли сформировавшиеся тенденции по самым важным показателям деятельности?
  • Проанализированы ли текущие и будущие события, которые могут влиять на финансовые итоги?

Особо пристальное внимание должно быть обращено на то, присутствует ли алгоритм, задействуемый для подсчета аналитических значений. Необходимо, чтобы представляемая информация выглядела не только максимально полно, но и предельно наглядно.

Образец краткой пояснительной записки к балансу

С этой целью рекомендовано использование разнообразных графиков, схематических изображений, таблиц аналитического плана, диаграмм, рисунков. При анализировании поясняющего документа целесообразно опираться непосредственно на информационные исходники.

Дополнительные пояснения

Вся предоставляемая бухгалтерская отчетность, дополненная декларациями, непременно подвергается камеральной проверке в ИФНС. Если в ее ходе будут обнаружены ошибки, противоречие в указанных данных, то будут затребованы детальные пояснения по такого рода случаям.

Законодательство определяет необходимость предоставления подобных пояснений в пятидневный термин с того момента, когда предприятие было уведомлено о том, что обнаружились ошибки. Несмотря на то, что в случае отсутствия пояснений в данный срок никакого наказания в виде штрафа не будет, все-таки в интересах самой компании эти пояснения предоставить.

Все дело в том, что присутствие ошибок в данных может обернуться доначислением, осуществляющимся по результатам проверки.

Альтернативным вариантом пояснению может стать подача в налоговую расчета (уточненной декларации), если наличие ошибок в отчетности действительно подтверждено.

Подача пояснения должна осуществляться в письменной форме при непосредственном личном контакте или путем пересылки почтой с обязательной описью вложенного.

Пояснение для налоговой службы от компании на УСН или другом виде налогообложения составляется произвольно. Если лицо, осуществлявшее его составление, уверено, что ошибки отсутствуют, то на это следует указать непосредственно в самом пояснении. Таким образом становится понятно, что нет никаких оснований для того, чтобы в документ вносить какие-либо изменения.

Если же ошибки имели место, однако были незначительными и не влекли за собой уменьшение размера налога, то в пояснении целесообразно признать данный факт, сделав акцент на том, что это никоим образом не отразится на налоговой базе или налоговом сборе. Если подобный вариант не устраивает, то остается только подать новую, исправленную отчетность.

В том случае, если отправленная отчетность содержит критические ошибки, которые приводят к занижению налогов, то законодательство предусматривает единственный выход из ситуации, — предоставление уточненной отчетности в максимально сжатые сроки, чтобы избежать негативных последствий.

В подаче пояснений при этом нет никакого смысла. Более того, подобное поведение налогоплательщика может быть рассмотрено как один из вариантов уклонения от погашения налогов, что чревато возникновением конфликта с ответственными органами и значительными финансовыми потерями.

Пояснительная записка имеет столь же высокую важность, как и любые иные документы обязательной бухгалтерской отчетности, поэтому к ее составлению на предприятии должны относиться максимально ответственно и не упускать никаких деталей, следить за отсутствием ошибок и правдивостью данных.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/pojasnitelnaja-zapiska-k-balansu/

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Образец пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019

14.07.2019

Пояснительной запиской к бухгалтерскому балансу называется документ, поясняющий и детализирующий сведения, которые касаются учётной политики предприятия или хозяйствующего субъекта.

Такая записка входит в обязательный пакет документов бухгалтерской отчётности.

Исключением из этого правила являются предприятия малого бизнеса, освобождённые от необходимости прохождения аудиторских проверок.

Рассмотрим, что собой представляет пояснительная записка и порядок оформления документа.

Чем отличается пояснение и записка к бухгалтерскому балансу

Сразу нужно уточнить, что несмотря на созвучность, пояснительная записка и пояснения к бухгалтерскому балансу не являются взаимозаменяемыми понятиями. Если обратиться к официальной формулировке, пояснением признаётся расшифровка бухгалтерской отчётности и расшифровка отдельных форм документации:

  • Изменения уставного капитала;
  • Движения денежной массы и транзакций;
  • Иные приложения и дополнения.

Кто должен включать пояснительные записки в годовой отчёт

Такой документ потребуется всем предприятиям и организациям, сдающим бухгалтерскую отчётность. В записке отображается информация, которую не получается включить в другие формы отчётности.

При этом нужно учитывать факт, что рассматриваемые сведения представляют интерес не только для налоговых органов, но и для учредителей и кредиторов предприятия. Например, если налог на полученную прибыль в новом отчётном периоде оказался заметно ниже, чем в предыдущем.

Чтобы избежать правовых последствий и возможных претензий со стороны ФНС, причины этого события можно изложить в пояснительной записке к составленной отчётности.

Обязательна ли пояснительная записка?

Да, обязательна. Этот документ представляется в ФНС вместе с бухгалтерской отчетностью. Из этого правила есть только одно исключение — представители малого бизнеса. Для таких предприятий предусмотрена упрощённая форма бухгалтерской отчётности, включающая только баланс и финансовый результат.

Нормативно-правовая база

Ключевые аспекты, касающиеся необходимости оформления и правильности составления пояснительных записок раскрываются в следующих документах:

Порядок оформления пояснительных записок

Здесь нужно отметить, что унифицированного шаблона для оформления этого документа нет, поэтому каждая компания разрабатывает свой шаблон такой записки. Однако есть ряд моментов, которые обязательно отображаются при заполнении.

Читать так же:  Льготы и компенсации за вредные условия труда

Структурирование документа

Здесь указываются разделы, включённые в пояснительную записку. Они утверждаются руководителем организации, и могут располагаться в произвольном порядке. Например, так:

  • Общие сведения;
  • Учётная политика;
  • Сравнительный анализ показателей;
  • Оценка и анализ баланса;
  • Пояснения по статьям отчёта;
  • Сведения о совместной деятельности с другими предприятиями;
  • Данные по отдельным сегментам бизнеса и региональным отделениям;
  • Сведения по операциям с аффилированными лицами;
  • Данные о незавершившихся судебных разбирательствах и спорах с ФНС;
  • Данные о господдержке и спонсорской помощи.

Исходные данные

Сюда можно отнести:

  1. Информацию о коммерческой деятельности субъекта;
  2. Аналитические данные по статьям доходов и расходов;
  3. Оценки текущей финансовой ситуации;
  4. Важные замечания и расшифровки значимой информации.

Дополнительно можно отметить финансово-экономическую устойчивость, степень возможных рисков, финансовую самостоятельность.

Образец оформления

Пояснительная записка к балансу образец

Аналитика

Здесь даётся оценка объективности указанных сведений с пояснениями. Например:

  • Насколько подробны указанные сведения;
  • Все ли факторы, влияющие на финансовую отчётность, отмечены;
  • Обозначены ли изменения материально-финансового положения;
  • Насколько точна оценка деловой активности предприятия;
  • Определены ли ключевые моменты коммерческой деятельности;
  • Актуальность аналитики для финансового итога.

Что указывается в документе

Кратко пройдёмся по основным пунктам.

Данные хозяйствующего субъекта

  • Полное наименование;
  • Организационно-правовая форма управления;
  • Юридический адрес и фактическое местоположение;
  • Информация о лицензиях: дата выдачи и сроки действия;
  • Информация о количестве сотрудников, работавших в отчётный период;
  • Учредители и уставной капитал предприятия;
  • Реквизиты юр.лица;
  • Общая сумма налогов, выплаченных по итогам года.

Учётная политика

  • Порядок учёта активов и обязательств;
  • Необходимость внесения изменений;
  • Прогнозируемые последствия;
  • Пометка о том, что данные бухгалтерской отчётности скорректированы.

Активы и обязательства

Этот раздел включает несколько подпунктов.

Базовые средства:

  • Изначальная оценка и перерасчёт с учётом амортизации на начало и конец отчётного периода;
  • Период полезной эксплуатации;
  • Методология определения амортизации и способ отображения этих сведений в бухгалтерском учёте;
  • Сведения об обороте базовых средств: зачисление на баланс, списание и пр.;
  • Имущество, проходящее госрегистрацию, но уже находящееся в эксплуатации;
  • Собственные виды основных средств на начало и конец подотчетного периода;
  • Арендованные/заёмные базовые средства в подотчётном периоде;
  • Объекты с непогашаемой стоимостью;
  • Активы, предусматривающие исполнение обязательств в неденежном эквиваленте;
  • Объекты, учтенные в качестве нераспределенной прибыли.

Производственно-материальный запас

  • Методология оценки по каждому виду;
  • Возможные последствия при изменении методики оценки;
  • Величина и оборот запасов.

Заёмные средства

  • Наличие займов, кредитов, векселей и облигаций, с указанием вида, величины задолженности и сроков погашения;
  • Размер ставки за использование заёмных средств;
  • Финансовые затраты по заемным средствам, включенным в текущие расходы.

Капиталовложения

  • Оценка каждого вида инвестирования;
  • Стоимость ЦБ и иных инвестиций, обремененных залогом;
  • Сведения о передаче ценных бумаг иным лицам;
  • Оценка долговых обязательств;
  • Величина резерва, выделенного под обесценивание активов.

Инвестиции и обязательства в иностранной валюте

  • Разность курсов валют, отнесённых к финансовому результату и учтенную иным способом;
  • Официальный курс, диктуемый ЦентроБанком на момент подачи бухгалтерской отчётности.

Пояснительная записка к балансу

Аналитическая оценка баланса и динамики

Кратковременные перспективы:

  • Прогноз ликвидности — критической, абсолютной, текущей;
  • Обеспечение собственными активами;
  • Вероятность восстановления кредитоспособности;
  • Рентабельность;
  • Финансовая деятельность — активность, устойчивость, зависимость.

Читать так же:  Право подписи первичных документов

Текущая кредитоспособность:

  • Объём денежной массы в кассе и на расчётных счетах;
  • Убытки;
  • Имеющаяся кредиторская и дебиторская задолженность;
  • Займы и кредиты, не погашенные в установленный срок;
  • Задолженность перед бюджетом: наличие или отсутствие;
  • Штрафы — уплаченные и непогашенные;
  • Аналитическая оценка положения ценных бумаг компании на фондовом рынке.

Долгосрочные перспективы:

  • Зависимость от внешних инвестиций;
  • Источники финансирования.

Прибыль и убытки предприятия

  • Объём продаж товаров или оказанных услуг;
  • Производственные расходы;
  • Имеющиеся резервы;
  • Иные статьи доходов и расходов;
  • Непреодолимые обстоятельства, влияющие на коммерческую деятельность и их последствия.

Пояснения по существенным статьям бухучёта

Этот раздел заполняется в случаях, когда имеется существенная информация, не отображённая в бухгалтерской отчётности.

Бизнес-активность

  • Рынок реализации, включая экспортные поставки продукции;
  • Репутация компании в коммерческой сфере;
  • Обязательность исполнения плановых показателей и обеспечение их стабильного роста;
  • Результативность использования собственных ресурсов.

Изменение вступительного остатка

  • Причины изменения: реорганизация, новые требования учёта и пр.;
  • Величина текущих изменений.

Аффилированные лица

  • Полный перечень таких лиц;
  • Критерии, относящие физлицо или предприятие к аффилированным лицам;
  • Характер партнерских взаимоотношений;
  • Совместные операции, с указанием цен по каждому виду;
  • Доля активов, принадлежащих аффилированным лицам.

Условные факторы

  • Характеристика обязательств и сроки исполнения;
  • Имеющиеся неопределенности;
  • Выделенные резервы;
  • Возможные последствия.

Партнёрские отношения

  • Договоры простых товариществ;
  • Цели партнерства;
  • Вклад компании в совместную деятельность;
  • Объём и стоимость обобщённых активов;
  • Полученная прибыль или понесённые убытки;
  • Данные об объединённых активах и проведённых операциях.

Отчёт по сегментам компании

  • Полный перечень сегментов: дочерние фирмы, зависимые общества, союзы, ассоциации;
  • Объём выручки от продаж сторонним покупателям и между сегментами;
  • Финансовый результат;
  • Общие величины активов и обязательств;
  • Объём капиталовложений в основные средства и нематериальные активы, включая амортизационные отчисления;
  • Доля чистой прибыли и финансовых затрат по итогам совместной деятельности.

События, произошедшие после даты подачи отчёта

  • Причины, повлекшие за собой данные события.
  • Вероятные последствия.

Господдержка

  • Объём выделенных средств;
  • Целевое назначение;
  • Формы государственной поддержки;
  • Отчёт о выполненных и невыполненных обязательствах.

Экологическая составляющая

  • Деятельность компании, оказывающая негативное влияние на окружающую среду;
  • Мероприятия, проводимые для охраны окружающей среды, и объём выделяемых на это средств.

Раскрытие информации

  • Число выпущенных акций: оплаченных полностью, частично, неоплаченных;
  • Номинальная стоимость ценных бумаг, принадлежащих эмитенту и дочерним предприятиям.

При повторной эмиссии указывается:

  • Причина;
  • Дата эмиссии;
  • Условия размещения;
  • Количество ценных бумаг;
  • Объём полученных инвестиций.

Сведения, включаемые в отчёт на основании ПБУ 18/02

  • Условный расход/доход по налогу на прибыль;
  • Разницы, спровоцировавшие корректировку условного дохода/расхода;
  • Величина налоговых обязательств;
  • Причины изменения тарифа налогообложения;
  • Объём налоговых активов и обязательств.

Прекращение коммерческой деятельности

  • Описание предпринимательской деятельности, которая будет прекращена;
  • Дата прекращения;
  • Общая стоимость активов и обязательств компании;
  • Отчёт о движении денежных средств;
  • Суммы расходов и доходов до уплаты налогов;
  • Прибыль и убытки, связанные с выбытием активов.

Читать так же:  Компенсация питания сотрудникам

Иные показатели

  • Сведения, отражающие эффективность деятельности компании;
  • Конкурентоспособность товаров и услуг на рынке;
  • Платёжеспособность, кредитная политика и история;
  • Информация об имуществе, находящемся в залоге или доверительном управлении.

Пояснения, при выявлении расхождений с налоговой отчетностью

Такая отчётность проходит камеральную проверку вместе с поданными декларациями. Если выявлены противоречивые данные, декларанту даётся 5 рабочих дней для представления пояснений. Штрафов и иных взысканий за неподачу пояснений не предусматривается, но отправить такой документ в интересах компании.

Например, если ошибка в бухгалтерском отчёте привела к снижению суммы налога, такое действие может расцениваться в качестве уклонения от налогообложения, со всеми вытекающими правовыми последствиями. Чтобы исправить ситуацию, необходимо представить в ФНС уточненный отчёт или декларацию.

Заключение

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу составляется в произвольной форме, поэтому может содержать не только списки перечисления, но и графики, таблицы и прочие элементы. Уровень детализации и раскрытия информации законом также не регулируется. Здесь всё зависит от того, насколько компания хочет раскрыть и прояснить ключевые моменты своей коммерческой деятельности.

Источник: https://zakonoved.su/%D0%BF%D0%BE%D1%8F%D1%81%D0%BD%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0-%D0%BA-%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA.html

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Образец пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019

Одной из условных форм бухгалтерской отчетности является пояснительная записка. Как следует из самого названия, она содержит некую расшифровку отчетности, то есть фактически словами описывает финансовое положение компании на конец года и изменения, произошедшие в нем за отчетный период.

Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?

Прежде всего, отметим, что нельзя путать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу.

Последние, согласно пунктам 5 и 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», представляют собой отдельные отчетные формы, как то отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и прочие формы в составе бухгалтерской отчетности, которые фактически считаются приложениями к балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка сама по себе также относится к пояснениям в составе комплекта отчетности.

Обязательна ли пояснительная записка к бухгалтерскому балансу? Разумеется, составлять ее и предоставлять в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности компания должна. Однако тут есть одно исключение.

Если особенности деятельности компании позволяют ей носить статус представителя малого бизнеса, то бухгалтерскую отчетность такая фирма может составлять в упрощенном виде.

Это предполагает подачу бухгалтерской отчетности в составе всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности у малого предприятия также не будет.

Как правильно написать пояснительную записку: образец

пояснительной записки в тех случаях, когда ее необходимо составлять, должно предоставлять контролирующим органам информацию о деятельности компании в отчетном периоде.

В ней указываются основные характеристики бизнеса в целом, а также факторы, влияющие на изменения тех или иных показателей. Строгой формы для пояснительной записки нет.

То есть бухгалтер может составить ее в текстовом виде и использовать в ней различные таблицы, сводки, графики или диаграммы, словом применять в этом отчете все способы подачи информации, которые сочтет нужным.

Набор данных для пояснительной записки также определяет сам бухгалтер. При этом он должен руководствоваться самим назначением этой формы, проще говоря, раскрыть в ней необходимую для формирования у контролеров представления о деятельности компании информацию.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2016 год (образец)

ООО «Альфа»

  1. Общие сведения
    1. Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
    2. Юридический и фактический адрес: г. Москва ул. Профсоюзная д. 99.
    3. Дата регистрации: 21 августа 2013 года.
    4. ОГРН: 1077077077077
    5. ИНН: 7727077700
    6. КПП: 772701001
    7. Зарегистрировано в ИФНС России № 27 по г. Москве, свидетельство о госрегистрации 77 №000000077.
    8. Уставный капитал: 10 000 (десять тысяч) рублей, оплачен полностью.
    9. Основной вид деятельности: 70.3 — Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.
    10. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 65 человек.
    11. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
    12. Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2016 год утверждена приказом генерального директора от 25 декабря 2015 года № 2015-12/28. В отчетном периоде учетная политика не изменялась.

  1. Согласно утвержденному документу в организации применяется линейный метод амортизации основных средств и нематериальных активов.
  2. Стоимость материально-производственных запасов, готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости;
  3. списание материально-производственных запасов в производство производится по средней себестоимости.
  4. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
  1. Основные показатели деятельности (тут можно привести основные цифры по доходам и расходам компании, отражаемым для целей бухучета)
  1. В отчетном году выручка ООО «Альфа» составила:
    1. По основному виду деятельности по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом – 158 456 120 рублей
    2. По прочим видам деятельности – 1 000 580 рублей.
  2. Прочие доходы: 670 800 рублей.
  1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
    1. Приобретение основных средств: 3 480 780 рублей
    2. Амортизация: 44 118 рублей,
    3. Приобретение материалов: 110 880 рублей.
    4. Фонд оплаты труда: 37 520 130 рублей,
    5. Командировочные расходы: 458 690 рублей,
    6. Аренда: 5 420 180 рублей.
  2. Прочие расходы: 980 456 рублей.
  1. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г.

(Тут расшифровываются отдельные статьи бухгалтерского баланса с более развернутой информацией и пояснениями, которые могут быть интересны для проверяющих. Приведем пример такого пояснения по строке «Капитал и резервы»).

4.1. Капитал и резервы.

В 2016 году показатель капитала и резервы были увеличены за счет части нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после выплаты дивидендов учредителям ООО «Альфа» по итогам 2015 года. Таким образом, стоимость капитала и резервов составила по состоянию на 31 декабря 880 000 рублей.

  1. Оценка стоимости чистых активов (приводятся данные чистых активов, рассчитанных на основании показателей бухотчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года).
  1. Состав основных средств (расшифровывается показатель соответствующей строки баланса).
  1. Кредиторская задолженность (в том числе целесообразно указать задолженность перед бюджетом на конец года).

Генеральный директор ООО «Альфа» Иванова Т.Н.

Как уже было сказано, законодательство не предлагает четкого перечня сведений, касающихся финансовой деятельности компании, которые бухгалтер был бы обязан внести в пояснительную записку к балансу. Главное при ее составлении придерживаться общего принципа соответствия данных бухгалтерской отчетности.

Связанные стороны в пояснительной записке

 Однако особое внимание при составлении пояснительной записки следует уделить информации о связанных сторонах. Ее рекомендуется указывать в данном документе отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).

Компания вправе сама определить перечень связанных сторон, данные по которым она отразит в записке. Сами же данные нужно раскрывать в разрезе информации о совершении операций со связанными сторонами, а также независимо от совершения операций, по тем организациям и физлицам, которые признаются аффилированными.

Связанные стороны в пояснительной записке, пример

  1. Информация об аффилированных лицах по состоянию на 31.12.2016:
  2. Иванова Татьяна Николаевна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.
  3.  Петрова Екатерина Борисовна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность заместителя генерального директора.
  1. Операции, проводимые в отчетном периоде со связанными сторонами.

2.1. 20.03.2016 года общим собранием учредителей ООО «Альфа» была рассмотрена и утверждена бухгалтерская отчетность за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 7 800 000 рублей учредителям исходя из их доли в УК. Выплата (с учетом удержания налога на доходы физлиц) была произведена 1504.2016 г.

2.2. В июле 2016 года ООО «Альфа» заключила с учредителем Петровой Е.Б. договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 1 250 000 рублей.

Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости, проведенной независимым оценщиком.

Расчеты по совершенной сделке были произведены в полном объеме в августе 2016 года, тогда же был подписан акт приема-передачи помещения.

Источник: http://proverki-i-shtrafy.ru/articles/poiasnitelnaia-zapiska-k-byhgalterskomy-balansy

Ветка права
Добавить комментарий