Попадает ли данный вид деятельности под ЕНВД?

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Попадает ли данный вид деятельности под ЕНВД?

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, или “вмененка”) представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода, то есть с дохода, который только предполагается получить.

Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации.

Его величина “вменяется” государством исходя из расчетных показателей. Отметим, что режим ЕНВД можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

В чем отличие енвд от других налоговых режимов

ЕНВД – особый налоговый режим. Его главное отличие от других налоговых режимов заключается в том, что расчет налога осуществляется не на основании реального дохода предпринимателя или компании, а с учетом потенциально возможного дохода.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей.

Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну – фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем, если бы уплачивались стандартные налоги, сумму.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход – увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

 Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП – это ЕНВД-2, для организаций – ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Ограничения по применению ЕНВД

Перейти на «вмененку» по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

В каких случаях предприятие не сможет применять енвд

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

  • крупные налогоплательщики;
  • организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
  • фирмы, в которых работает более 100 человек;
  • предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
  • фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

В каких случаях применение енвд прекращается

Прекращение применения «вмененки» происходит в случаях, если:

  • компания прекратила вести определенную деятельность;
  • организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
  • уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается предприятие.

Основные виды деятельности, при ведении которых может применяться ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД. Это:

  • предоставление бытовых услуг;
  • ветеринарных услуг;
  • проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
  • автостоянка;
  • оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
  • осуществление розничной торговли;
  • ведение бизнеса, связанного с общепитом;
  • размещение наружной рекламы, ее распространение;
  • предоставление в аренду торговых мест.

Отметим, что полный перечень видов деятельности, которые попадают под применение ЕНВД, указан в главе 26.3 НК. 

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них.

При этом сферы предпринимательской деятельности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие – нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 и К2 (в каждом регионе он свой).

Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, – это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги.

Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае – это 7500 руб. (в расчете на одного специалиста), во втором – 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Таким образом, при расчетах сумм налога учитываются физические показатели и базовая доходность. 

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД 

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

  • на страхование в Пенсионный фонд;
  • на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
  • суммы пособий по временной нетрудоспособности;
  • суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя – брать в расчет нельзя.

Енвд и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

Енвд и бухгалтерский учет

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ). Ведение кассовой книги обязательно.

Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. 

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД

Состав бухгалтерской и налоговой отчетности при ЕНВД сведен к минимуму.

Предпринимателям достаточно по итогам квартала сдавать декларацию по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала).

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб.

Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора.

Кроме этого, если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно – до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды – за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок – до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): подробности для бухгалтера

  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС … N А52-149/2016).
    6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
    ст. 346.26 НК … 346.16 НК РФ
    8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
    ст. 346.26 НК … нее в течение года с единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
    11. Налог на имущество организаций …
  • Начинающему бухгалтеру о расчете единого «вмененного» налога … 21.09.2005 № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В соответствии с этим документом …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/envd.html

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2019 году

Попадает ли данный вид деятельности под ЕНВД?

У бизнесменов есть еще больше года, чтобы поработать на ЕНВД, поэтому расскажем, какие виды деятельности можно переводить на этот режим.

Они перечислены в статье 346.29 НК РФ. Согласно этой статье, на ЕНВД можно заниматься следующими видами бизнеса:

  1. Бытовые услуги (перечень бытовых услуг утвержден Распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р).
  2. Ветеринарные услуги.
  3. Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта.
  4. Платные стоянки.
  5. Транспортные услуги: пассажирские и грузоперевозки.
  6. Розничная торговля, в том числе развозная и разносная.
  7. Торговля через автоматы.
  8. Общественное питание.
  9. Наружная реклама и реклама на транспорте.
  10. Гостиничные услуги.
  11. Аренда торговых мест.
  12. Аренда земельных участков для размещения объектов торговли.

Соответствие этому списку – не единственное условие. На территории, где ИП или ООО ведет бизнес, местным нормативным актом должен быть введен режим ЕНВД.

Также в этом акте должен быть перечень видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД именно в этом регионе. Если деятельность присутствует в списке из пункта 3 статьи 346.

29 НК РФ, но при этом не упомянута в местном нормативном акте, значит ее переводить на ЕНВД в данном регионе нельзя.

Правительство планирует запретить применять ЕНВД при торговле товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Уже есть соответствующий законопроект с поправками в Налоговый кодекс, но он пока на стадии рассмотрения, поэтому пока торговать маркированными товарами на ЕНВД можно.

Для того, чтобы не потерять право на применение спецрежима, нужно помнить об ограничениях:

  1. При розничной торговле площадь зала для торговли не должна быть больше 150 квадратных метров.
  2. При оказании услуг общественного питания размер зала обслуживания клиентов не должен превышать 150 квадратных метров.
  3. При оказании транспортных услуг должно быть не больше 20 единиц транспортных средств.
  4. При оказании гостиничных услуг площадь помещений на одном объекте не должна быть больше 500 квадратных метров.

При превышении любого из этих ограничений индивидуальным предпринимателем или фирмой, со спецрежима они «слетают» на ОСНО или на УСН (если до этого числились на упрощенке и не отказывались от нее).

Разрешенный перечень из Налогового кодекса РФ и перечень кодов из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД-2) не совпадают. В НК РФ виды деятельности представлены в обобщенном виде, и каждому из них может соответствовать множество кодов ОКВЭД.

К примеру, пункту «оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации … » соответствуют коды ОКВЭД-2:

  • 55.30 – деятельность ресторанов;
  • 55.40 – деятельность баров;
  • 55.51 – деятельность столовых.

В отличие от ОСНО или УСН, на уплату единого налога на вмененный доход переводится не в целом ИП или ООО, а определенный вид деятельности, которые они ведут. Перевести можно один или несколько видов.

Подать заявление на спецрежим можно в течение 5 дней после начала его применения, ждать начала года не нужно. Для этого нужно встать на учет как плательщика единого налога на вмененный доход в инспекции того региона, где ведется бизнес.

Это правило не распространяется на транспортные перевозки грузов и пассажиров, развозную и разносную торговлю, рекламу на транспорте.

В этих случаях на учет нужно встать в той инспекции ФНС, где изначально зарегистрировано предприятие или ИП, независимо от того, на какой территории ведется бизнес.

Бланки уведомлений ЕНВД-1 (для ООО) и ЕНВД-2 (для ИП), которые нужно подать в ИФНС при переходе, вы найдете в базе шаблонов документов сервиса «Моё дело».

Скачать бланк ЕНВД-1 Скачать бланк ЕНВД-2

Если в ООО и ИП до этого применялась упрощенная система налогообложения, и уведомление об отказе от УСН не писали, то будет иметь место совмещение режимов. Нужно будет продолжать сдавать отчеты по УСН, а если кроме ЕНВД никакой деятельности не было, по УСН сдаются нулевые отчеты в налоговую по месту регистрации. Полностью отказаться от УСН можно только с начала календарного года.

Сдать отчетность ЕНВД онлайн

Подключитесь к интернет-бухгалтерии «Моё дело», чтобы независимо от применяемого режима налогообложения делать все правильно и вовремя.

В сервисе для предпринимателей предусмотрено много полезных функций. Это автоматический расчет налогов и взносов, заполнение деклараций и других отчетов, формирование первичной документации, ведение кассы и др.

Сервис интегрирован с ведущими банками и с сервисами ROBOKASSA, Эвотор, Lifepay, b2bfamily, Яндекс.Касса. Помимо этого, мы предоставляем открытое API, чтобы вы могли автоматизировать бизнес так, как это удобно вам.

В избранное

  • ВКонтакте
  • WhatsApp

Вам будет интересно

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/vidy-deyatelnosti-envd

Виды деятельности ЕНВД

Попадает ли данный вид деятельности под ЕНВД?

ЕНВД или единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Особенность этого режима заключается в том, что налог на нём считается не от реально полученного дохода, а от расчётного или вменённого.

При расчёте индивидуальной налоговой нагрузки вменёнка часто оказывается самым выгодным вариантом налогообложения, но доступны на ней только некоторые виды деятельности. Чтобы разобраться в том, когда стоит выбирать этот режим, дадим толкование ЕНВД – что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

В чём суть енвд

В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

При этом вменённый доход измеряется не в реальной сумме выручки за товары и услуги в рублях, а в зависимости от того, какие и сколько показателей принимаются в расчёте налога. Например, грузоперевозчик на одной машине заработает определённую сумму, а если машин у него будет две или три, то и доход будет больше, соответственно, ровно в два или три раза.

По той же логике магазин площадью 40 квадратов будет в два раза прибыльнее, чем магазин площадью 20 квадратов. Далее – если в салоне красоты работает три парикмахера, то, наняв ещё троих мастеров, работодатель удвоит выручку ровно в два раза. Конечно, на самом деле это не так, реальный доход будет значительно выше (но иногда и ниже), чем расчётный.

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

  • БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
  • ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
  • К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
  • К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 2,005 * 1 = 24 060 рублей. То есть предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 609 рублей в месяц или 10 827 рублей в квартал.

В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта при полной загрузке могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!

Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.

Рекомендуем для расчета ЕНВД пользоваться нашим бесплатным калькулятором.

Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД невыгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносится.

Пока что известно, что до 2021 года вменёнка в России применяться будет, но региональные власти вправе запретить её действие на своей территории (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года).

После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме ПСН.

К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.

Но пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2020 году для организаций и предпринимателей.

Чем могут заниматься плательщики ЕНВД

Направления бизнеса, попадающие под ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО, указаны в статье 346.26 Налогового кодекса. Приводим этот закрытый, т.е. не допускающий дополнений, перечень:

  • бытовые услуги;
  • услуги ветеринаров;
  • ремонт, ТО и мойка автотранспорта;
  • предоставление в аренду мест на автостоянках;
  • перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом, при этом количество собственных или арендованных единиц транспорта у плательщика ЕНВД не должно превышать 20;
  • розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала менее 150 кв. метров;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров;
  • услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также на транспортных средствах;
  • услуги по временному размещению и проживанию (гостиницы, хостелы и др.), если общая площадь по каждому объекту не превышает 500 кв. метров;
  • сдача в аренду торговых мест без торгового зала, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • сдача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.

Но и этот небольшой перечень направлений бизнеса, подпадающий под ЕНВД в 2020 году, для отдельных населённых пунктов может быть сокращён.

Дело в том, что Налоговый кодекс дает регионам право выбирать из списка разрешённых видов деятельности только некоторые и устанавливать их своими нормативными актами вплоть до указания конкретного кода ОКВЭД.

Кроме того, с 2020 года вступает в силу запрет на реализацию на ЕНВД таких маркированных товаров, как лекарства, обувь, изделия из натурального меха.

Обратите внимание, что код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2020, который указывают в заявлении о переходе на этот специальный режим, не совпадает с кодами ОКВЭД. Например, все бытовые услуги для вменёнки имеют код «01». Скачать коды видов предпринимательской деятельности для заявления можно здесь.

Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД

К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:

  • бытовые услуги;
  • розничная торговля.

В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН – если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД.

Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе.

А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.

Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.

Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.

Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД.

Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:

  1. С покупателем заключён письменный договор поставки или договор купли-продажи, но с элементами поставки (предусмотрена продажа товара партиями или его доставка).
  2. Характеристики товаров указывают на их применение покупателем в предпринимательской деятельности: офисная мебель и техника, кассовые аппараты, торговое или ювелирное оборудование и др.
  3. Оплата за товар производится перечислением с расчётного счёта покупателя.
  4. Покупателю выписывается счёт-фактура и товарные накладные.

Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.

Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/vidy-deyatelnosti-envd

У компании на енвд появилась новая деятельность: как считать налог?

Попадает ли данный вид деятельности под ЕНВД?

В течение года у компании на ЕНВД может появиться новый вид деятельности, который она также решит перевести на «вмененку». Если начало новой деятельности приходится не на первое число месяца, возникает вопрос: как считать налог за этот месяц? Ответ на этот вопрос зависит от того, где именно организация начинает новую деятельность и готова ли она к спору с налоговиками.

Обычная ситуация: компания, у которой есть магазин на «вмененке», решает расширить бизнес. К примеру, открыть кафе или заняться оказанием бытовых услуг.

В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.

Цитата

Пункт 10 ст. 346.29 НК РФ:

«В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = (БД х ФП х КД1)/ КД,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.»

Как видим, в данной норме возможность расчета налога за часть месяца «привязана» не к факту начала той или иной «вмененной» деятельности, а к факту постановки компании на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД или снятия с этого учета. То есть получается, что применить п. 10 ст. 346.

29 НК РФ можно только при условии, что второй вид деятельности будет осуществляться на территории другого муниципального образования, где компания еще не состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если же вторая деятельность начинается там же, где компания осуществляет первую (то есть там, где она уже поставлена на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД), для такой ситуации четкий порядок расчета налога в Кодексе не прописан.

Рассмотрим оба варианта подробнее.

Деятельность новая, и инспекция новая

Итак, у компании есть деятельность на ЕНВД на территории одного муниципального образования, при этом планируется начать новую деятельность в другом муниципальном образовании и в отношении нее также применять «вмененку». В этом случае в ИФНС, на территории которой будет осуществ­ляться новая деятельность, надо подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Внимание!
Для организаций, которые начинают заниматься перевозками пассажиров и грузов, развозной или разносной торговлей, а также размещением рекламы на транспорте, действует особый порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Такие организации подают заявление не по месту осуществления деятельности, а по своему местонахождению. Где фактически ведется ­деятельность, значения не имеет (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Компании составляют заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-1, а предприниматели — по форме № ЕНВД-2 (утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).

Подать его надо в течение пяти рабочих дней с момента начала деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А датой постановки на учет будет та дата, которая в заявлении значится как день начала применения спецрежима (абз. 2 п. 3 ст.

346.28 НК РФ).

В данной ситуации имеет место регистрация в ИФНС в качестве плательщика единого налога. Поэтому если день постановки на учет у компании приходится не на первое число месяца, то для расчета вмененного дохода за этот месяц она имеет право взять формулу из п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

Пример 1

У компании есть розничный магазин на ЕНВД в г. Климовске. В феврале 2014 г. она открыла мастерскую по ремонту обуви в г. Подольске. Численность работников компании, приходящаяся на мастерскую, — 3 человека. Дата постановки компании на учет в г. Подольске в качестве налогоплательщика ЕНВД — 10 февраля.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/239225/

Ветка права
Добавить комментарий