Проверка задолженности по предпринимательской деятельности

Проверки, документы, долги и ответственность ИП после ликвидации

Проверка задолженности по предпринимательской деятельности

1. Задолженность предпринимателя по уплате налогов/сборов и прочих долговых обязательств после прекращения предпринимательской деятельности не аннулируется.

Так как права и обязанности гражданина, зарегистрированного в качестве ИП, не разделены, то и после ликвидации его как ИП, он продолжает нести ответственность по своим долгам, которые образовались у него в статусе ИП.

И эти долги с него вправе взыскать в общеустановленном порядке.

2. Контролирующие органы вправе провести проверку деятельности ИП в течение трёх лет с момента прекращения им предпринимательской деятельности. И предприниматель обязан в продолжении этого срока отвечать на требования налоговых органов, выставляемые в рамках камеральной, выездной, встречной и иных проверок.

3. Предприниматель обязан хранить документацию, связанную с его предпринимательской деятельностью в течение четырех лет с момента её прекращения.

Обоснование

1. Из статьиПредпринимателя могут проверить и после прекращения деятельности

Журнала «Главбух» № 22, ноябрь 2009

Спрашивает Лариса Алексеевна Хотемская, бывший предприниматель (г. Брянск)

До 3 июля 2008 года я являлась индивидуальным предпринимателем с общим режимом налогообложения. В июле 2008 года я сдала последнюю отчетность в инспекцию и прекратила свою предпринимательскую деятельность, подав также заявление о снятии с учета в ИФНС.

Однако 7 августа 2009 года мне вручили решение о проведении выездной налоговой проверки по ЕСН, НДФЛ, НДС и страховым пенсионным взносам за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, а также требование о представлении документов.

Могут ли инспекторы проводить налоговую проверку предпринимателя, который прекратил свою деятельность?

Отвечает Борис САМОЙЛОВ, эксперт журнала «Главбух»

Да, могут.

Вас вправе проверить в течение трех лет после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 89 НК РФ.

Кстати, возможность проверки бизнесмена, уже снятого с учета в ИФНС в качестве такового, подтвердил и Конституционный суд (см. определение от 25 января 2007 г. № 95-О-О).

Судьи указали на то, что провести налоговую проверку и привлечь к ответственности за обнаруженные нарушения инспекторы вправе независимо от того, имеет человек действующий статус налогоплательщика или нет.

Более того, вы обязаны хранить всю документацию, связанную с бизнесом, в течение четырех лет после того, как получили свидетельство о прекращении предпринимательской деятельности.

Такое требование предусмотрено подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Отсутствие «первички» может обернуться тем, что инспекторы начислят вам налоги исходя из имеющихся у них данных. А также насчитают штрафы по статье 15.

11 КоАП РФ – от 2000 до 3000 руб., по статье 120 НК РФ – как минимум 5000 руб.

2. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Может ли индивидуальный предприниматель снимать наличные средства с расчетного счета без ограничений на личные нужды

Да, может.

Вся выручка индивидуального предпринимателя, которую он получает от своей деятельности, является его личными средствами, в том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 1 ст. 861 ГК РФ).

3. Из статьи Исчезают ли долги предпринимателя после его ликвидации?

Журнала «Бухгалтерия ИП» № 10, октябрь 2015

Бизнес индивидуального предпринимателя не всегда бывает выгодным. И может случиться так, что у коммерсанта растут не доходы, а долги.

Накапливать их становится рискованно, ведь предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом.

Но можно ли закрыть бизнес при наличии долгов? Или коммерсанту следует в обязательном порядке сначала их погасить? На эту тему мы решили поговорить с экспертом. Максим Егоркин, ведущий юрист Группы компаний «Налоговый щит»

Максим Егоркин,
ведущий юрист Группы компаний «Налоговый щит»

—?Максим Николаевич, главный вопрос, который волнует предпринимателей, имеющих долги: можно ли ликвидировать свой бизнес, не погашая их?

—?Да, можно. Закрытие индивидуальным предпринимателем своей деятельности или ликвидация бизнеса представляет собой государственную регистрацию прекращения физическим лицом своей деятельности в качестве ИП. Эта процедура никак не зависит от наличия или отсутствия у коммерсанта какой-либо задолженности.

—?А от чего она зависит?

—?Для ликвидации статуса ИП коммерсанту нужно подать налоговикам только три документа (п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №?129-ФЗ, далее — Закон №?129-ФЗ).

Это соответствующее заявление, платежка об уплате госпошлины и документ, подтверждающий представление отчетности в ПФР. Причем последний документ представлять не обязательно.

Налоговики и сами могут запросить его из территориального отделения ПФР путем межведомственного взаимодействия.

Наличие какой-либо задолженности не может препятствовать регистрации прекращения бизнеса предпринимателя.

Как видите, никаких документов, подтверждающих отсутствие долгов у ликвидирующегося ИП, в перечне нет. И сотрудники ИФНС требовать другие документы у коммерсанта не вправе (п. 4 ст. 9 Закона №?129-ФЗ). Кроме того, отказать в регистрации прекращения действия статуса ИП налоговики могут только в строго установленных случаях.

Например, если не представлены необходимые документы либо у инспекторов есть сведения о том, что коммерсант не отчитывался в ПФР, и др. Полный перечень причин для отказа в ликвидации ИП приведен в пункте 1 статьи 23 Закона №?129-ФЗ. И наличия задолженности перед ИФНС, Пенсионным фондом РФ или контрагентами в этом перечне нет.

—?Значит, при соблюдении всех формальностей процедуры налоговики зарегистрируют ликвидацию статуса ИП?

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/183712-qqqm11y16-proverki-dokumenty-dolgi-i-otvetstvennost-ip-posle-likvidatsii

Нюансы прекращения ФЛП

Проверка задолженности по предпринимательской деятельности

Газета «Частный предприниматель» № 17

Случается, что бизнес не приносит желаемого результата – доходов, клиентов, удовольствия… Когда так происходит, некоторые предприниматели принимают решение закрыться.

Но наличие записи в едином государственном реестре о прекращении физлица как субъекта хозяйствования не гарантирует отсутствия претензий со стороны налоговой службы.

Поэтому поговорим, как минимизировать негативные последствия ликвидации ФЛП.

ФЛП прекратил деятельность: что с налогами?

Предприниматель, направляясь к госрегистратору, бывает, и не задумывается, что фискальной службе ничего не мешает провести налоговую проверку даже при наличии записи в госреестре о прекращении его предпринимательской деятельности.

Ведь в соответствии с пп. 78.1.7 ст.

78 Налогового кодекса Украины (НКУ) основанием для начала проведения документальной внеплановой проверки налогоплательщика является, в частности, начатая процедура прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.

В силу предписаний абз. 2 пп. 65.10.8 ст. 65 НКУ госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП не прекращает его обязательств, возникших во время ее осуществления, и не изменяет сроков, порядка выполнения этих обязательств и применения санкций за их невыполнение.

ФЛП отвечает перед государством всем своим имуществом

Следует помнить, что предприниматель, согласно ст.

52 Гражданского кодекса Украины, отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание. Кроме того, согласно п. 87.

2 ст. 87 НКУ источниками погашения налогового долга налогоплательщика является любое его имущество с учетом ограничений, определенных НКУ, а также другими законодательными актами.

Следовательно, по общему правилу ФЛП несет ответственность перед государством по уплате налогов всем своим имуществом, даже после внесения в Госреестр записи о его прекращении.

ФЛП могут быть сняты с учета в фискальных органах только после установления факта отсутствия задолженности перед бюджетом по уплате платежей, контроль за взиманием которых осуществляют данные органы.

Поэтому нужно быть добросовестным и осмотрительным налогоплательщиком.

Срок хранения первички – 1 095 дней: с какой даты?

Положения НКУ предусматривают общую обязанность для всех налогоплательщиков без исключения (плательщик/неплательщик НДС, плательщик единого налога или плательщик на общей системе налогообложения) обеспечить хранение документов, определенных п. 44.1 ст.

44 НКУ, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение не менее 1 095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются такие документы.

Необеспечение хранения таких документов, как и непредоставление соответствующих документов при проверке, ФЛП грозит штрафом, определенным п. 121.1 ст. 121 НКУ, в размере 510 грн.

Для того чтобы определить, с какой даты исчислять 1 095 дней для хранения первички, следует взять во внимание отчетные периоды, установленные для соответствующей группы плательщиков единого налога.

Так, согласно пп. 49.18.3 ст. 49 НКУ единщики первой и второй группы представляют декларацию в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (т. е. не позднее 1 марта каждого следующего за отчетным года).

Таким образом, если единщик первой или второй группы представит декларацию в установленный срок, например 10 февраля, то с учетом требований п. 44.1 ст. 44 НКУ исчисления срока в 1 095 дней начнется именно с этой даты.

Сроки проведения налоговой проверки ФЛП

Внесение записи о прекращении ФЛП в ЕГР является основанием для проведения документальной внеплановой проверки. Для его реализации необходимо:

  1. принятие решения руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа о проведении проверки;
  2. направление копии приказа о проверке и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.

Документы, которые всегда анализируются налоговиками, – это налоговые декларации (расчеты) и первичка, которая связана с начислением и исчислением налогов и используется для составления такой налоговой отчетности.

Поэтому рекомендуем предпринимателям заранее провести сверки по платежам и позаботиться о том, чтобы не было задолженности по уплате налогов и ЕСВ. Если этого не сделать, то проверки, скорее всего, не избежать.

Следует обратить внимание, что законодательство не дает четкого ответа о сроке, в течение которого может быть проведена налоговая проверка ФЛП, прекратившего свою деятельность. Однако налоговая проверка должна охватывать только 1 095 дней с даты представления предпринимателем соответствующей отчетной налоговой декларации. Иногда бывает, что сам налогоплательщик, в порядке п. 78.2, 78.4 ст.

78 НКУ, подает заявление о необходимости проведения проверки, чтобы «ускорить» ее проведение. Однако налоговики в письме ГФС Украины от 28.10.2016 г. № 11397/Є/99-99-14-03-03-14 указывают на то, что какой-либо нормы, обязывающей контролирующий орган проводить проверку по заявлению налогоплательщика и устанавливающей сроки для принятия решения о назначении такой проверки, не установлено.

Кроме того, на основании пп. 20.1.5 ст.

20 НКУ фискальный орган с целью проведения проверки имеет право получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от банковских учреждений справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда – информацию об объеме и обороте средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйствования, информацию о договорах должника о хранении ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, охраняемого банком.

Таким образом, банковские выписки также, как правило, исследуются в рамках налоговой проверки. Другое дело, когда сам налогоплательщик не предоставляет их по требованию налогового органа.

Банковский счет ФЛП под прицелом налоговой

Налоговая отчетность и книги учета доходов – основные документы, которые изучаются фискальной службой в ходе проверки.

Однако банковские выписки – это всегда лакомый кусок для налоговой, поскольку из этой информации можно многое увидеть, например исследовать хозяйственные операции, которые фактически имели место.

Вместе с тем можно отследить, соответствует вид деятельности предпринимателя данным, содержащимся в реестре плательщиков единого налога, либо не произошло ли превышение лимита объема доходов для соответствующей группы.

Налоговики, вооружившись п. 85.2 ст. 85 НКУ, вполне правомерно требуют у ФЛП в рамках проверки документы, связанные с предметом проверки, в том числе и банковские выписки.

Источник: http://chp.com.ua/konsultacii/item/57544-nyuansy-prekrashcheniya-flp

Можно ли избавиться от налоговых долгов путем прекращения предпринимательской деятельности?

Проверка задолженности по предпринимательской деятельности

Частные предприниматели обращаются к нам на консультационную линию с очень разными и порой неожиданными вопросами. Ответы на многие вопросы мы публикуем на страницах «БАЛАНСА».

Например, вот какой интересный разговор состоялся между юристом – экспертом редакции и читателем, который является предпринимателем.

Если у вас тоже возникал подобный вопрос, вы сможете сразу получить на него подробный ответ.

Предприниматель. Я плательщик единого налога. У меня образовался налоговый долг, который я не смогу погасить в ближайшее время. Мне нужна передышка.

Вопрос такой: можно ли избавиться от налогового долга путем прекращения предпринимательской деятельности и новой регистрации единщиком в этом же году? Такая «перезагрузка» в принципе возможна? Знаю, что сейчас процедура прекращения деятельности для предпринимателей значительно упрощена.

Юрист. Избавиться от налогового долга таким путем не удастся. Конечно, процедуру упростили, но не настолько, чтобы закрыть предпринимательскую деятельность без какой-либо проверки и простить предпринимателям неуплаченные налоги.

Кстати, для погашения налоговых долгов закрываться совершенно не обязательно. Ведь действующим законодательством предусмотрены легальные варианты «борьбы» с долгами: например, рассрочка, отсрочка (ст. 100 Налогового кодекса, далее – НК). Для получения рассрочки или отсрочки нужно обратиться в орган ГФС с соответствующим заявлением.

Предприниматель. Эти варианты по ряду причин меня не устроят. Хочу все-таки уточнить. Я слышал, что сняться с учета в качестве предпринимателя можно за один день. Разве это не означает, что налоговые долги в этом случае будут прощены?

Юрист. Вовсе нет. Объясню почему. Законодатели упростили процедуру госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности, это правда. И при беглом взгляде на новшества напрашивается вывод, что процедура закрытия сведена к одному дню. Так, согласно ч. 4 ст. 18 Закона от 15.05.03 г.

№ 755-IV (далее – Закон № 755), если предприниматель принял решение прекратить деятельность, то для госрегистрации прекращения подается только заявление (форма № 12), предъявляется паспорт или доверенность (если вместо предпринимателя действует уполномоченный представитель).

И если нет оснований для приостановки рассмотрения документов (допустим, когда документы поданы не полномочным лицом, составлены не по форме, данные в заявлении не соответствуют данным реестра) или для отказа в регистрации (например, когда в реестре имеется запрет на проведение регистрационного действия), то в течение 24 часов в реестр будет внесена информация о прекращении предпринимательской деятельности.

То есть процедура ликвидации и впрямь сокращена до одного дня. Однако это относится лишь к действиям у государственного регистратора. Да, по данным реестра предприниматель прекратит деятельность. Но статус налогоплательщика при этом не будет отменен автоматически!

Предприниматель. Тогда в чем смысл отмены госрегистрации в качестве предпринимателя?

Юрист. Информацию о том, что предприниматель прекратил свою деятельность, госрегистратор передаст дальше.

Эта информация станет основанием для снятия предпринимателя с учета в органах статистики, ГФС и ПФУ (если предприниматель был зарегистрирован до 2011 года) и/или в отделах начисления ЕСВ в налоговых органах (если предприниматель был зарегистрирован после 2011 года) (ч. 4 ст. 13 Закона № 755).

Предприниматель. И как быстро меня снимут с учета в ГНИ?

Юрист. Механизм снятия с учета налогоплательщика прописан в НК и Порядке учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588).

Получив информацию о закрытии предпринимательской деятельности из ЕГР, ваша ГНИ снимет вас с учета как субъекта хозяйственной деятельности, но продолжит сохранять в своей базе как физическое лицо, которое получало доход от предпринимательской деятельности (пп. 6 п. 11.32 Порядка № 1588).

В частности, по результатам обработки сведений госрегистратора и анализа интегрированной карточки налогоплательщика (далее – ИКН) ваша ГНИ внесет в Реестр самозанятых лиц информацию о дате и номере записи о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физлица и установит учетное состояние «Прекращен, но не снят с учета (ИКН пустые или не закрыты)».

Предприниматель. А что надо сделать для того, чтобы сняли с учета как налогоплательщика?

Юрист. После регистрации прекращения деятельности вы должны будете сделать окончательный расчет по налогам в установленные сроки и подать так называемую последнюю налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором вы еще числились предпринимателем.

Получив декларацию, налоговый орган может назначить и провести у вас документальную проверку – при наличии оснований и в пределах сроков давности, установленных НК (пп. 78.1.7 НК, пп. 6 п. 11.32 Порядка № 1588). Проверять могут первичную документацию за последние 3 года деятельности (кроме ЕСВ, по которому сроков давности нет).

Только после полной уплаты всех согласованных сумм налогов, а также ЕСВ физлицо будет снято с налогового учета.

Предприниматель. А при наличии налогового долга государственный регистратор зарегистрирует прекращение предпринимательской деятельности?

Юрист.Да, в настоящее время это возможно благодаря законодательному упрощению процедуры прекращения предпринимательской деятельности.

Однако вы должны понимать, что факт регистрации прекращения предпринимательства не освобождает вас от обязательств, которые возникли во время ее осуществления, не изменяет сроков и порядка их выполнения, а также не защищает от применения санкций за невыполнение таких обязательств (пп. 4 п. 11.32 Порядка № 1588).

Предприниматель. Получается, пока я не уплачу долги по налогам, меня не снимут с крючка в ГНИ?

Юрист. Именно так. Избавиться от налоговых долгов путем закрытия предпринимательской деятельности – нельзя. Налоговые долги останутся, еще и обрастут штрафными санкциями, пеней. И все это налоговые органы могут взыскать с вас как с физлица, в том числе и за счет вашего имущества (пп. 5 п. 11.32 Порядка № 1588). Такое взыскание осуществляется на основании решения суда.

Для того чтобы не беспокоиться за свое имущество, рекомендуем найти возможность погасить долги, сняться с учета в качестве плательщика налогов, ЕСВ и закрыть банковские счета.

Предприниматель. Если не получится погасить долги, я смогу после госрегистрации прекращения деятельности в этом же году повторно зарегистрироваться предпринимателем-единщиком при наличии налогового долга?

Юрист. Нет, не сможете. Согласно пп. 291.5.

8 НК, не могут быть зарегистрированы плательщиками единого налога (первой – третьей групп) субъекты хозяйствования, у которых на день подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения имеется налоговый долг (за исключением безнадежного долга, который возник в результате обстоятельств непреодолимой силы, то есть форс-мажора).

Предприниматель. Хорошо, допустим, я нашел деньги и погасил налоговые долги. А возможна ли в принципе повторная регистрация единщиком в течение одного года? Могут ли мне отказать на том основании, что закрытие предпринимательства произошло в этом же календарном году?

Юрист. Нет, данный факт не может быть основанием для отказа в регистрации единщиком. Ведь в текущем году вы не меняли систему налогообложения, а просто прекратили предпринимательскую деятельность. Сменить систему налогообложения разрешается один раз в течение года. Это требование в данном случае не нарушается.

Основания для отказа в госрегистрации физлица-предпринимателя перечислены в ч. 2 ст.

28 Закона № 755, например: наличие ограничений на занятие предпринимательской деятельностью, наличие записи о том, что человек уже зарегистрирован как предприниматель, и др.

Кроме того, зарегистрироваться предпринимателем можно только при соблюдении требований п. 291.5 НК (в частности, если у вас нет налогового долга).

Если отсутствуют основания для отказа и долги погашены, то заполняйте правильно документы – и добро пожаловать к государственному регистратору!

Предприниматель. А когда я смогу подать заявление, что хочу быть на едином налоге?

Юрист. Подать заявление о выборе упрощенной системы налогообложения вы можете (ст. 298 НК):

·          сразу при государственной регистрации предпринимателем;

·          до окончания месяца регистрации (при выборе первой или второй группы единщиков);

·          в течение 10 календарных дней после регистрации (при выборе третьей группы).

Кстати, при подаче заявления о выборе упрощенной системы налогообложения вам следует учесть требования пп. 298.1.4 НК.

А именно: если предприниматель в течение календарного года, предшествующего переходу на уплату единого налога, принял решение о прекращении предпринимательской деятельности, то при переходе на упрощенную систему налогообложения в расчет дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученная таким плательщиком от предпринимательской деятельности за этот календарный год.

Поясню на примере. Допустим, субъект хозяйствования собирается перейти на уплату единого налога. А в течение календарного года до такого перехода он прекратил свою предпринимательскую деятельность.

Например, в марте 2016 года хочет стать единщиком, а в ноябре 2015 года закрыл свое дело. В этом случае при переходе на упрощенку в расчет дохода за 2015 год будет включена вся сумма дохода, полученная им от предпринимательской деятельности за 2015 год.

И если она превысит допустимые объемы, то предпринимателю откажут в переходе на единый налог.

Подведем итоги

Предприниматель хочет избавиться от налоговых долгов. Для этих целей такой метод, как закрытие предпринимательской деятельности и затем новая регистрация в качестве предпринимателя – не подойдет. Даже если он закроется, налоговые долги останутся, обрастут штрафными санкциями. И все это налоговые органы могут взыскать, в том числе и за счет имущества данного физического лица.

Для погашения возникших долгов закрываться совершенно не обязательно, ведь действующим законодательством предусмотрены варианты «борьбы» с долгами, например рассрочка, отсрочка налоговых (ст. 100 НК).

Если предприниматель все же хочет закрыться и затем заново зарегистрироваться, то ему лучше рассчитаться по налоговым обязательства и долгам до начала процесса «закрытия». Ведь чем дольше тянуть, тем больше набежит штрафов и пени. Кроме того, процедура снятия с учета в ГНИ в этом случае пройдет безболезненно.

“БАЛАНС”, 2016, № 17.

Источник: https://balance.ua/ru/news/archive/mogno-li-izbavitsya-ot-nalogovyh-dolgov-putem-prekrascheniya-predprinimatelskoy-deyatelnosti

Приостановить деятельность, закрыть ФЛП, вернуться на упрощёнку

Проверка задолженности по предпринимательской деятельности

20 декабря 2019 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН

По мотивам популярных и часто повторяющихся вопросов читателей рассказываем, как поступить, если ФЛП не ведёт деятельность или ушел с упрощёнки, а потом захотел вернуться.

Как приостановить деятельность ФЛП

Частая история, когда человек открывает ФЛПФизическое лицо — предприниматель , работает пару месяцев и решает деятельность приостановить. Но это не имеет смысла, т. к. вам всё равно надо как минимум платить ЕСВЕдиный социальный взнос.

Налоговая автоматически не закрывает ФЛП, который не уплачивает налоги и сборы и не сдаёт отчётность.

Даже если вы не работаете и не получаете доход, вы обязаны уплачивать ЕСВ — и на упрощённой, и на общей системе, по меньшей мере платёж в минимальном размере — 2754,18 грн в квартал в 2019 году. А если вы на 1-й или 2-й группе, вам надо ещё и ежемесячный платёж уплачивать. Также надо подавать отчётность.

ФЛП-единщики: КВЭДы, расходы, непредпринимательский доход

Ещё один распространённый кейс. ФЛП уезжает за границу, предпринимательскую деятельность не ведёт. Для себя он решил, что деятельность приостановлена, но тем временем за весь период его отсутствия накапливается задолженность по ЕСВ, штраф, растёт пеня. Деятельность не ведётся, но долги растут.

Хотим напомнить, что рассрочки по уплате задолженности по ЕСВ нет, и никого не будет волновать, что у вас нет денег погасить взнос, штраф и пеню.

Поскольку вы не можете прийти к госрегистратору и просить приостанавливать деятельность — такая опция не предусмотрена, рекомендуем закрыть ФЛП, который не используется.

Коротко — как закрыть ФЛП

У нас в журнале есть подробная статья о закрытии ФЛП, но вы всё равно просите рассказать алгоритм действий. Если коротко, вот чек-лист.

Как закрыть ФЛП

Подать заявление госрегистратору. Сделать это можно лично, через посредника или онлайн через сервис «Онлайн-дом юстиции». По закону заявление рассматривают в течение одного рабочего дня, и госрегистратор вносит в реестр запись о прекращении деятельности.

Если пойдёте к госрегистратору лично, можете запросить документ, подтверждающий закрытие, с печатью и подписью. Статус своего ФЛП можно отслеживать на сайте Минюста — «знаходиться у стані ліквідації».

С момента регистрации прекращения деятельности вам прекратят начислять налоговые обязательства.

Когда снимут с учёта в налоговой. Дата получения от госрегистратора сведений о прекращении предпринимательской деятельности — это дата снятия с учёта в налоговой.

Единщиков должны исключить из реестра плательщиков единого налога автоматически. Но этого могут не сделать, обязательно проверяйте. В некоторых налоговых до сих пор просят отдельно подать заявление об отказе от упрощёнки. Владельцам РРО надо подать заявление об аннулировании его регистрации.

Подать заявление о применении упрощёнки с отказом теперь можно онлайн через программу налоговой «Єдине вікно» (код формы — F/J 0102003), подача через кабинет плательщика пока не реализована.

Следующий этап — подать ликвидационную отчётность в налоговую за период работы до закрытия и уплатить налоги.

Срок подачи:

  1. У единщиков, по мнению налоговой, в сроки для квартальной отчётности: в течение 40 календарных дней после окончания квартала. В форме декларации нет поля для отметки «ликвидационная», поэтому подаёте декларацию со статусом «отчётная». В любом случае не затягивайте и не дожидайтесь последнего дня подачи.
  2. Предприниматель на общей системе. Подаёт декларацию об имущественном состоянии и доходах, включая Приложение Ф2. На это отводится 30 календарных дней с даты прекращения деятельности.

Отчёт по ЕСВ № Д5 подаётся с отметкой «ликвидационный».

Отчёт по ЕСВ у предпринимателя

Заплатить задолженность по налогам, если есть. По ЕСВ, единщикам — по ЕН, общесистемщикам — по НДФЛ и военному сбору. 

Сверка по налогам: внимательно отнеситесь к этому, потому что бывшие ФЛП получают уведомления от налоговой о задолженности и штрафах по предпринимательским налогам.

А ещё, если вы решитесь повторно зарегистрироваться ФЛП, вас не зарегистрируют из-за налоговой задолженности.

Ещё будьте внимательны с уплатой последних платежей. Если подали заявление в последний день месяца, запись в реестр могли внести в начале следующего месяца, а значит, за этот месяц вам нужно уплатить ЕСВ. Обязательно проверьте дату записи прекращения деятельности в реестре.

Как подтвердить, что сдавал отчётность и платил налоги

Как проверить, есть ли задолженность: в кабинете плательщика вкладка «Стан розрахунків з бюджетом». Лично сделать сверку в налоговой.

Закрыть предпринимательские счета в банке. Крайний срок для этого не установлен. Можете распечатать выписку по операциям за последние три года и попросить менеджера банка поставить печать и подпись.

Проверка налоговой. Вы можете написать заявление о проведении проверки, а можете и не писать — это ваше решение, и заставлять вас инициировать проверку инспектор не имеет права. Но в любой момент вас могут вызвать на аудит предпринимательской деятельности, впрочем, могут и не вызвать.

Налоговая проверка у предпринимателя

Ключ ЭЦП. Не торопитесь блокировать электронную подпись, она понадобится вам для подписания ликвидационных отчётов, а ещё чтобы просматривать данные в кабинете плательщика. Также вы можете использовать её как обычное физлицо, для доступа к различным государственным сервисам.

К тому же вы можете захотеть зарегистрировать ФЛП повторно, а с ЭЦП это можно сделать онлайн.

Ключ ЭЦП: получение, продление, отмена

Не хотите закрываться — смените группу

Этот вариант подходит для 1–2-й групп, если человек временно не собирается использовать ФЛП, но закрываться не хочет, можно перейти на 3-ю группу. Тогда ЕН вы платить не будете, т. к. на этой группе налог уплачивается в виде процента от дохода.

А вот ежеквартальный платёж по ЕСВ всё равно придётся уплачивать.

Можно перейти на общую систему, но общесистемщики также обязаны уплачивать ЕСВ, как минимум 22% от минималки, если нет чистого дохода.

Как поменять группу единого налога

Как узнать, что перевели на другую группу

Часто ФЛП, подав заявление о переходе на новую группу ЕН, переживают — а перевели ли, не потерялось ли заявление, правильно ли заполнил. Налоговики не сообщают об успешном переводе, ждать звонков или писем не стоит.

Но вы самостоятельно можете проверить информацию в реестре единщиков по 10-значному ИНН и ФИО.

Или через сервис OpenDataBot в мессенджере, к примеру Viber. Вы вводите свой налоговый номер, а бот выдаёт вам такую информацию по вашему ФЛП.

Если в заявлении о переходе всё указали правильно, изменения в реестр плательщиков ЕН налоговики вносят в день подачи заявления. А с первого числа первого месяца нового квартала вы будете на новой группе.

Как вернуться на упрощёнку

Предпринимателя за долги по единому налогу или другие нарушения перевели на общую систему. Он хочет закрыть ФЛП и опять зарегистрироваться предпринимателем на ЕН.

Аннулировали регистрацию единщика задним числом: что делать

Вернуться на упрощённую систему можно, но не раньше, чем через год, даже если закроете сейчас ФЛП.

Вам надо погасить задолженность, если вы этого до сих пор не сделали, т. к. с долгами по налогам на упрощёнке вас не зарегистрируют.

Как доказать, что задолженность по налогам возникла не по моей вине

Вопрос от предпринимателей: налоги должен был платить бухгалтер, жена, знакомый, вы давали на это деньги, но откуда-то возникла недоимка, есть ли вариант не платить штрафы, если неуплата или недоплата произошла по случайности?

По закону за своевременную уплату налогов отвечает предприниматель, это его задача проконтролировать, чтобы обязательства были уплачены в срок. Если виной человеческий фактор со стороны ФЛП — это не повод для отмены санкций за неуплату обязательств. И штрафы придётся уплатить.

Что-то доказывать имеет смысл, если налоги несвоевременно зачислены на нужные счета по вине банка (п. 129.6 НКУ). То есть вы уплатили деньги в срок, а банк платёж провел с опозданием. Тогда предприниматель не будет нести ответственность. У вас на руках должны быть копии платёжных документов, подтверждающих, что налоги уплатили вовремя. Их вместе с заявлением надо предоставить в ГНС.

Не распространённая ситуация, но встречаются истории, когда человек по просьбе родственников или знакомых соглашается зарегистрироваться предпринимателем, идёт к госрегистратору, подаёт документы, или за него это делает посредник.

Через его ФЛП деятельность ведут третьи лица — муж, брат, сват. Человек не контролирует этот процесс, это может продолжаться годами. И в какой-то момент получает письмо от налоговой, что он должник — обязан уплатить налоги, штрафы и пени.

Есть ли вариант не платить — скорее нет. Чтобы долги не накапливались, лучше закрыть ФЛП.

Как действовать, если вы не давали согласия на регистрацию ФЛП и вообще не в курсе, что вас зарегистрировали предпринимателем, — обращайтесь к юристу для решения вашей ситуации.

Источник: https://journal.ostapp.com.ua/articles/post/priostanovit-deatelnost-zakryt-flp-vernutsa-na-uprosenku

Порядок прекращения предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя по его решению

Проверка задолженности по предпринимательской деятельности

Прекращения предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя (ФЛ-П) за ее решением является поэтапным процессом, в течение которого проверяется отсутствие задолженности такого лица по налогам и соответствующим социальным взносам.

Для прекращения ФЛ-П своей предпринимательской деятельности ему необходимо пройти следующие этапы:

1) Принять решение о прекращении предпринимательской деятельности и внести такое решение в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей (ЕГР);

2) Обратиться в органы Государственной налоговой службы Украины (ГНС) для проведения ими документальной внеплановой проверки и получения справки об отсутствии задолженности формы 22-ОПП;

3) Обратиться в органы Пенсионного фонда Украины (ПФ) для проведения ими документальной внеплановой проверки и получения справки об отсутствии задолженности;

4) Подать государственному регистратору документы для внесения в ЕГР записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя.

1) Прекращение предпринимательской деятельности ФЛ-П начинается с принятием такого решения им лично (если его деятельность не прекращается по решению суда) и внесение такого решения в ЕГР.

Порядок внесения решения о прекращении предпринимательской деятельности ФЛ-П регламентируется ст.47 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей» от 15.05.

2003 года № 755-IV.

Согласно ч.1 ст.

47 Закона № 755-IV для внесения в Единый государственный реестр записи о решении физического лица – предпринимателя о прекращении им предпринимательской деятельности такое физическое лицо – предприниматель или уполномоченное им лицо должно подать государственному регистратору (направить заказным письмом с описью вложения ) заявление о прекращении предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем с указанием сведений о порядке и сроке заявления кредиторами своих требований.

Согласно ч.1 ст.

501 Гражданского кодекса Украины срок заявления кредиторами своих требований не может составлять менее двух и более трех месяцев.

Итак, государственному регистратору подаются следующие документы:
– заявлние о прекращении предпринимательской деятельности;
– документ, подтверждающий оплату за публикацию сообщения о решении предпринимателя прекратить предпринимательскую деятельность.

2) Снятие с учета ФЛ-П в качестве налогоплательщика осуществляется в порядке, определенном пунктами 11.1 – 11.11, с учетом особенностей п.11.12 раздела XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного Приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 года N 1588 (далее – Порядок).

В 3-дневный срок после принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности и внесении в Единый государственный реестр записи о решении физического лица – предпринимателя о прекращении им предпринимательской деятельности ФЛ-П обязано подать в орган государственной налоговой службы по основному месту учета (п.11.12 .1): – заявление по ф. N 8-ОПП, дата которого фиксируется в журнале по ф. N 6-ОПП;

– оригиналы документов, выдаваемых органами государственной налоговой службы налогоплательщику (свидетельства, патенты, справки по ф. N 4-ОПП, другие документы и т.п.) и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы, а также заверенные органом государственной налоговой службы копии этих документов, если такие выдавались и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы.

В случае получения документов согласно пункту 11.2 этого раздела органом государственной налоговой службы принимается решение о проведении документальной внеплановой проверки налогоплательщика, который находится на учете в таком органе.

Назначается и начинается проверка течение месяца после получения этого документа, поступившего в орган государственной налоговой службы первым, в других случаях.

Согласно ст.78.6, 82.2 Налогового кодекса Украины продолжительность документальной внеплановой проверки не должна превышать относительно субъектов малого предпринимательства – 5 рабочих дней. Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя органа ГНС не более чем на 2 рабочих дня.

По окончанию документальной внеплановой проверки орган ГНС выдает справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. N 22-ОПП.

Согласно п. 11.7.3. вышеуказанного Порядка Справка по ф. N 22-ОПП действительна в течение двух месяцев со дня их регистрации в органе государственной налоговой службы.

3) Порядок снятия с учета в органах ПФ Украины регламентируется «Порядком взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», утвержденного Постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 года N 21 -6 (далее – Порядок).

Согласно п.5.

2 Порядка в случае получения от государственного регистратора уведомления о внесении в Единый государственный реестр записи о решении физического лица – предпринимателя о прекращении им предпринимательской деятельности орган Пенсионного фонда в 10-дневный срок проводит документальную проверку плательщика единого взноса, имеющий наемных работников , относительно правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса. На основании акта проверки плательщик единого взноса осуществляет окончательные расчеты.

Физические лица – предприниматели, не имеющие наемных работников, подают в орган Пенсионного фонда: – отчет о начисленных суммах единого взноса за период работы в отчетном году;

– копию справки по ф. N 22-ОПП орган ГНС.

Относительно ФЛ-П, который имеет наемных работников, проводится внеплановая проверка.

После проведения внеплановой проверки ФЛ-П, который имеет наемных работников, сверки расчетов с плательщиком единого взноса, проведения им окончательного расчета и на основании справок об отсутствии задолженности по уплате страховых средств (ФСС по ВПТ, ФСС от НС и ПЗ, ФСС НВБ), предоставленных фондами социального страхования по форме, орган ПФ Украины составляет справку об отсутствии задолженности. Данная справка действительна в течение 30 дней со дня его регистрации в органе ПФ Украины.

В случае если фонды социального страхования не предоставили органа ПФ Украины справки об отсутствии задолженности по уплате страховых средств или решение об отказе в выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате страховых средств за 10 дней до окончания срока заявления кредиторами своих требований физическому лицу – предпринимателю, то орган ПФ Украины при отсутствии задолженности по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых средств в ПФ Украины издает физическому лицу – предпринимателю или уполномоченному им лицу справку об отсутствии задолженности, в которой указывается информация об отсутствии справки об отсутствии задолженности по уплате страховых средств соответствующего фонда социального страхования.

В случае если физическое лицо – предприниматель не осуществила расчеты с ПФ Украины или фонды социального страхования предоставили органа ПФ Украины решения об отказе в выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате страховых средств за 10 дней до окончания срока заявления кредиторами своих требований физическому лицу – предпринимателю, орган ПФ Украины издает такому лицу решение об отказе в выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых средств в Пенсионный фонд Украины и фонды социального страхования по форме.

4) В соответствии ч.2 ст.

47 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» в случае если после окончания проведения мероприятий по прекращению предпринимательской деятельности ФЛ-П, но не ранее истечения срока заявления кредиторами своих требований физическому лицу не предоставлены в установленном законом порядке органом государственной налоговой службы и / или Пенсионного фонда Украины справки об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов и / или единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых средств в Пенсионный фонд Украины и фонды социального страхования или решения о отказе в их выдаче, ФЛ-П или уполномоченное им лицо не ранее чем через десять рабочих дней со дня окончания такого срока приобретает право на представление государственному регистратору документов, предусмотренных частью одиннадцатой статьи 47 Закона № 755-IV, за исключением указанных справок, для проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению по принципу молчаливого согласия.

В ч.3 ст.47 вышеуказанного закона указано, что государственному регистратору запрещается требовать дополнительные документы для внесения в Единый государственный реестр записи о решении физического лица – предпринимателя о прекращении им предпринимательской деятельности, если они не предусмотрены настоящей статьей.

Согласно ч.11 ст.

47 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» для проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем по его решению физическое лицо – предприниматель или уполномоченное им лицо не ранее окончания срока предъявления требований кредиторов, указанного в заявлении о прекращении предпринимательской деятельности, подает государственному регистратору лично (направляет заказным письмом с описанием вложения) или через уполномоченное лицо такие документы: – заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем по его решению по ф.12, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины от 14.10.2011 г. № 3178/5; – справку соответствующего органа ГНС об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. 22-ОПП;

– справку соответствующего органа ПФ Украины об отсутствии задолженности по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых средств в ПФ Украины и фонды социального страхования.

Документы, которые подаются для проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем, принимаются по описи, копия которой в день поступления документов выдается (направляется почтовым отправлением) заявителю с отметкой о дате поступления документов.

При отсутствии оснований для оставления документов, предусмотренных частью тринадцатой ст.

47 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей», без рассмотрения государственный регистратор должен внести в Единый государственный реестр запись о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя.

Срок государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем не должен превышать одного рабочего дня с даты поступления документов для проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем.

Дата внесения в Единый государственный реестр записи о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем является датой государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем.

Старший юрист ЧП «Юридический партнер» Джаноян Л.А.

Источник: https://legalpartner.com.ua/poryadok-prekrashheniya-predprinimatelskoj-deyatelnosti-fizicheskogo-lica-predprinimatelya-po-ego-resheniyu/

Ветка права
Добавить комментарий