Уплата НДС в переходном периоде с общей на упрощенную систему налогообложения

Как быть с НДС после перехода на «упрощенку» с обычного режима налогообложения

Уплата НДС в переходном периоде с общей на упрощенную систему налогообложения

Не прочитано

Из этой статьи вы узнаете:

1. По каким операциям существует риск переплаты НДС при смене объекта налогообложения

2. Как сделать так, чтобы затраты переходного периода по НДС были минимальными

3. При выполнении каких условий ранее начисленный в бюджет налог можно принять к вычету

И.В. Богомолова, директор ООО «Аудиторская фирма “Аудит и финансы”», г. Екатеринбург, член Управляющего совета Свердловского отделения Палаты налоговых консультантов России

«Упрощенка» более удобна для малого бизнеса, чем обычная система налогообложения. Как минимум не надо платить налог на имущество и НДС. Поэтому многие компании и предприниматели, поработав на обычной системе налогообложения, делают выбор в пользу «упрощенки» (если, конечно, соответствуют критериям, прописанным в статье 346.12 НК РФ).

Для действующего бизнеса начать применять «упрощенку» можно лишь с начала нового календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

В данной статье мы расскажем о том, как завершить расчеты по НДС тем фирмам и предпринимателям, которые раньше работали на общем режиме налогообложения, а с 1 января 2014 года перешли на упрощенную систему. Приведенные рекомендации помогут минимизировать затраты переходного периода.

Задача № 1 Выясните, есть ли у вас операции, по которым нужно скорректировать расчеты по НДС

Как мы сказали в начале статьи, для уже зарегистрированных фирм и предпринимателей переход на УСН возможен только с начала очередного календарного года (ст. 346.13 НК РФ).

Поэтому на стыке годов бухгалтеру нужно быть особенно внимательным: какая операция еще облагается НДС, а какая — уже нет.

Напомним, плательщики НДС начисляют этот налог в наиболее раннюю из следующих дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) либо день получения оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ). И здесь возможны следующие ситуации.

Ситуация № 1. Оплаченный покупателем товар реализован при обычной системе налогообложения. В данном случае налоговая база по НДС возникла, когда компания находилась на общей системе. Поэтому НДС начисляется в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на «упрощенку».

Ситуация № 2. Товар отгружен при обычной системе налогообложения, а оплата за него получена уже на «упрощенке». Данная ситуация аналогична ситуации № 1. И не важно, что оплата пришла за товар уже после перехода на УСН, ведь сначала на общей системе произошла отгрузка и именно на ее дату возникает обязанность начислить НДС.

Ситуация № 3. Товар отгружен и оплачен после перехода на УСН. В данном случае базы по НДС не возникает, так как «упрощенцы» освобождены от уплаты данного налога (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Как оформить изменение условий договора

О нюансах оформления разных видов сделок вы в любой момент времени можете прочитать в электронном журнале «Упрощенка». Для этого зайдите на сайт журнала. Вверху на черной плашке выберите раздел «Книги».

Из появившегося списка вам потребуется книга «Оформление договоров. Справочник бухгалтера на УСН». А в ней — раздел «Как внести изменения в договор».

Представленная там информация поможет вам оформить любое изменение по сделке, в том числе и изменение цены на сумму НДС.

Ситуация № 4. Оплата поступила при обычной системе налогообложения, а отгрузка произошла при УСН. Это ситуация самая сложная, поэтому оставлена нами напоследок.

Поскольку организация получает предоплату в период применения общей системы налогообложения, она обязана начислить НДС с предоплаты и заплатить его в бюджет.

Если после этого ничего не предпринимать, то в момент отгрузки, которая будет происходить уже в период действия «упрощенки», также надо начислить НДС. Ведь в отгрузочных документах согласно договору вы должны выделить налог.

И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет, несмотря на то что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится — такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Чтобы НДС два раза в бюджет не платить, воспользуйтесь специальным правилом, прописанным в пункте 5 статьи 346.25 НК РФ и позволяющим поставить НДС, исчисленный с аванса, к вычету. Для этого до конца 2013 года заключите с контрагентом дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров на суммы НДС. И верните полученный ранее налог покупателю.

Источник: https://e.26-2.ru/327020

Как ООО перейти с УСН на ОСНО с НДС

Уплата НДС в переходном периоде с общей на упрощенную систему налогообложения

При всей привлекательности УСН иногда организации отказываются от спецрежима и переходят на общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС. Кто-то добровольно, а кто-то принудительно.

Сменить «упрощенку» на общую систему легко – нужно лишь написать одно уведомление. А вот перевести учет с одного режима на другой гораздо сложнее. Бухгалтерам предстоит большая работа, т.к. нужно «подчистить хвосты» и перестроить работу на новый лад. О том, как перейти на ОСНО, и о сложностях переходного периода поговорим в этой статье.

Добровольный и вынужденный переход на ОСНО, в чем разница

Добровольно отказаться от «упрощенки» можно только с начала календарного года. Чаще всего такое решение принимают организации, которые выходят на новый уровень и начинают работать с крупными компаниями на ОСНО. Такие компании не работают с организациями на УСН, потому что им нужен входной НДС.

Чтобы получить таких клиентов и вписаться в цепочку НДС, «упрощенцы» отказываются от льготных условий и переходят на ОСНО.

Чтобы добровольно перейти с УСН на ОСНО, необходимо отправить в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3 в срок до 15 января того года, с которого организация планирует применять ОСНО (п.

6 ст. 346.13 НК РФ). Отдельной формы уведомления о переходе на общую систему налогообложения не предусмотрено, т.к., отказавшись от «упрощенки», фирма автоматически будет числиться на ОСНО с 1 января.

Вынужденно перейти с УСН на ОСНО организация должна, если потеряет право на применение «упрощенки», т.е. выйдет за рамки какого-то из ограничений, которые перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ:

  • уровень дохода превысит 150 млн руб.;

Как не утратить право на «упрощенку», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит

  • остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб.;
  • численность персонала станет больше 100 человек;
  • появятся филиалы;

Как открыть обособленное подразделение и не утратить право на применение «упрощенки»

  • доля участия других организаций в уставном капитале превысит 25%;
  • организация начнет вид деятельности, который не подпадает под УСН.

Если компания утратила право на «упрощенку», то она автоматически числится на ОСНО с первого дня квартала, в котором это произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В течение 15 дней после окончания этого квартала надо отправить в ИФНС уведомление об утрате права на применение «упрощенки» по форме 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), а в течение 25 дней – декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Можно ли перейти на ОСНО в середине года

По собственной инициативе – нет. Только если организация нарушит какое-либо из ограничений. Во всех остальных случаях придется ждать начала следующего года.

Но некоторые компании идут на хитрость – сознательно нарушают одно из ограничений, чтобы потерять право на спецрежим в нужном квартале и перейти с «упрощенки» на НДС, не дожидаясь конца года. Например, открывают филиал или увеличивают долю юрлиц в уставном капитале, чтобы она превышала 25%.

Задумывая такое, нужно заранее просчитать последствия, чтобы не перехитрить самих себя и не понести убытки.

Обратитесь за помощью в 1С-WiseAdvice. Мы специализируемся на разработке налоговой стратегии и предложим варианты снижения налоговой нагрузки с учетом специфики вашего бизнеса. Вам останется только взвесить все «за» и «против» и сделать выбор.

Особенности переходного периода

После перехода на УСН, добровольного или вынужденного, жизнь компании не начинается с чистого листа. У нее остаются договорные взаимоотношения, сделки, расчеты, которые начались в период применения «упрощенки» и продолжаются на общей системе налогообложения.

Особенности формирования переходной базы прописаны в статье 346.25 Налогового кодекса РФ. Они касаются организаций, которые переходят на уплату налога на прибыль по методу начисления.

Рассмотрим самые распространенные ситуации, связанные с НДС и налогом на прибыль переходного периода.

  • Продукцию отгрузили на УСН, а оплату за них получили после перехода на общую систему

Компания, будучи на УСН, отгрузила покупателю оборудование. Часть оплаты покупатель перевел сразу, а часть должен был перечислить через месяц. За это время компания перешла на общий режим налогообложения.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-ooo-pereyti-s-usn-na-osno-s-nds/

Переход с ОСНО на УСН в 2019 году

Уплата НДС в переходном периоде с общей на упрощенную систему налогообложения

Первым абсолютным плюсом является отсутствие некоторых налогов, которые выплачивают на общей системе налогообложения:

  1. Налог на прибыль при переходе с ОСНО на УСН ликвидируется;
  2. Налог на добавленную стоимость.
  3. Налог на имущество.

Но все же есть ряд исключений. Например, налог на прибыль придется заплатить по полученным дивидендам, НДС – при проведении операций импорта, а налог на имущество – если это имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень, утвержденный местными властями.

Основной налог на упрощенке – это ежеквартальный налог УСН.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Второй плюс в гибкости упрощенки. На спецрежиме вы можете сами выбрать тип налогообложения:

  • со всех доходов. В этом случае для расчета налога нужно вести только учет доходов.
  • с разницы между доходами и расходами.

В данном случае главное правильно определить доход организации.

В обоих случаях ставка ниже, чем на ОСНО.

Предположим, ваша организация занимается сдачей недвижимости в аренду. Этот бизнес не предусматривает больших расходов, и вам будет выгоднее выбрать способ расчета со всех доходов со ставкой 6%. В некоторых субъектах РФ эта ставка может быть еще ниже, от 1%.

Но если ваша компания занимается деятельностью, связанной с большими затратами, то выбирайте режим «доходы минус расходы».

Третий плюс предусматривает минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности (всего одна налоговая декларация в год). Так как вы выплачиваете меньше налогов, снижается вероятность споров с налоговой инспекцией. Также становится меньше документооборот и объем отчетности.

Чтобы переходный период для индивидуального предпринимателя и ООО на общей системе налогообложения прошел гладко, соблюдайте следующие правила, рекомендации и учитывайте особенности перехода с ОСНО на УСН:

Переход организации с ОСНО на упрощенку является одним из самых сложных моментов. Старайтесь до момента перехода не брать от контрагентов предоплат. Иначе эти суммы нужно будет включить в доходы, и налог на прибыль будет больше.

Консультации по смене ОСНО на УСН

При договоре с отсрочкой платежа доходы на упрощенке не отображаются, если будут засчитаны ранее при расчете налога на прибыль. Например, неоплаченная отгрузка, когда оплата по произведенной отгрузке в период действия ОСНО поступает уже на УСН.

К переходу организации на спецрежим нужно поэтапно подготовить организацию, учитывая при этом доходы переходного периода.

Требуйте закрывающие документы от поставщиков до 1 января. По всем совершенным предоплатам расходы можно учесть только по предоставлении закрывающих документов. Расчет происходит по дате, указанной в документе.

При переходе на спецрежим необходимо восстановить НДС, принятый к вычету во время применения ОСНО по неиспользованным товарам, нематериальным активам и основным средствам. По нематериальным активам и основным средствам налог восстанавливают соответственно остаточной стоимости. В случае с товарами и материалами – в полной сумме.

В последнем месяце применения ОСНО можно принять к вычету НДС с полученных авансов. Исполнение обязательств по ним произойдет уже во время применения спецрежима.

Остаточную стоимость не полностью самортизированных основных средств можно отнести на расходы уже на упрощенке.

Правильно составленная учетная политика и эти правила перехода с ОСНО на УСН в 2019 году обеспечат вам порядок и снизят риски претензий со стороны налоговиков.

Переход с общей системы налогообложения на упрощенную разрешен тем, кто подходит под следующие критерии:

  1. Количество сотрудников – не более 100 человек.
  2. Доход не более 112,5 млн руб. без учета НДС за 9 месяцев текущего года. В процессе работы на УСН доход не должен превышать 150 миллионов рублей.
  3. Разрешенный вид деятельности. На упрощенку не могут перейти банки и микрофинансовые организации, ломбарды, страховщики, организаторы азартных игр, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, брокеры и дилеры, нотариусы и адвокаты и так далее.
  4. Остаточная стоимость основных средств не переходит рубеж в 150 миллионов рублей.
  5. Не более 25% от доли в уставном капитале фирмы принадлежит другим юрлицам.

ИП могут переходить на упрощенку без соблюдения лимита по доходам и основным средствам, но в период работы на упрощенной системе эти ограничения соблюдать обязаны.

Если ИП или ООО перейдут на УСН, а потом превысят какой-либо из перечисленных показателей, результатом станет возврат/переход на общую систему налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые еще до регистрации бизнеса выбрали для себя упрощенную систему налогообложения, должны подать уведомление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию ООО/ИП или в срок до 30 дней после регистрации.

Если вы пропустили 30-дневный срок подачи заявления или вообще не знали о возможности выбора упрощенной системы налогообложения и оказались на ОСНО, то сможете перейти на УСН только со следующего года. Перевести организацию на УСН можно только раз в год.

Но если вы являетесь плательщиком ЕНВД и прекращаете вид деятельности, по которому платите вмененный налог, то можете перейти на УСН не дожидаясь следующего года. В этом случае смена налогообложения происходит в течение 30 дней после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

С какого режима переходятСроки подачи
В процессе регистрации ИП или ООООдновременно с документами нарегистрацию предприятия или в срокдо 30 дней со дня постановки на

налоговый учет.

С ОСНО на УСН в процессе работыСменить общую системуналогообложения на упрощеннуюкомпания вправе с 1 январяследующего года. То есть податьзаявление о переходе на упрощенку

необходимо до 31 декабря.

Плательщики ЕНВД, прекратившие
вмененную деятельность
В течение 30 дней с даты снятия с
учета в качестве плательщика ЕНВД.

Таблица – режим/сроки

Можно ли организации соблюсти все условия, в случае, если она хочет перейти на спецрежим. Ниже представлена поэтапная инструкция.

Алгоритм выглядит так:

Чтобы перевести организацию с общей системы налогообложения на упрощенную, необходимо подготовить уведомление для налоговых органов.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН

В уведомлении укажите:

  1. Объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»;
  2. Остаточную стоимость ОС на 1 октября (ИП не указывают);
  3. Размер доходов на 1 октября (ИП не указывают).

Заявление подается по месту регистрации фирмы. Срок подачи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – не позднее 31 декабря.

Способы подачи заявления: лично, по почте, в электронном виде.

  • Упрощенная система налогообложения подходит для бизнеса с оборотом до 150 миллионов рублей в год и до 100 наемных работников. Не подходит банкам, нотариусам, юридическим лицам с филиалами;
  • есть два вида УСН: УСН 6% И УСН 15% («доходы» и «доходы минус расходы»). Выбирайте объект налогообложения исходя из вашего типа бизнеса;
  • на УСН сдают декларацию всего раз в год, а платят каждый квартал;
  • перейти с ОСНО на УСН можно только с начала календарного года или при регистрации предприятия и ИП.

Переходить с ОСНО на упрощенку нужно по правилам. При соблюдении всех условий и сроков вы обеспечите себе легкий переход на упрощенную систему налогообложения.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Также, стоит учитывать, что правила перехода, условия использования спецрежима могут меняться. И если, например, в 2020 году доход вашей компании станет более чем 112,5 миллионов рублей, то шанс остаться на упрощенке у вас все же есть.

Со следующего года лимиты на количество сотрудников и доход на организацию может быть выше, чем в 2019 году. Чиновники планируют внести новые поправки в Налоговый кодекс, которые будут разрешать организациям, имеющим 200 миллионов рублей дохода и не более 130 человек сотрудников, применять упрощенную систему налогообложения.

При этом саму ставку налога тоже планируют увеличить. Она будет зависеть насколько компания превысила лимиты по доходу и численности сотрудников.

В избранное

  • ВКонтакте
  • WhatsApp

Вам будет интересно

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/perehod-s-osno-na-usn-v-2019

Ветка права
Добавить комментарий