Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах.
Именно эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа.
В нашей сегодняшней публикации будет рассмотрена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности между отдельными формами.
Все организации, которые являются юридическими лицами, обязательно должны составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность. Финансовая отчетность предоставляется на основе данных аналитического и синтетического учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на базе единой системы данных об имущественном (финансовом) положении организации. Она включает в себя результаты хозяйственной деятельности, сформированные на основе информационных данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть составлена в установленной форме.
Составные части бухгалтерской отчетности
Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит.
Бухгалтерская отчетность состоит:
- из бухгалтерского баланса (форма № 1);
- из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
- из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
- из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
- из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
- из пояснительной записки (к формам № 1–2);
- из аудиторского заключения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.
Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности определяются правилами составления этого документа, которые соответствуют действующему законодательству РФ.
Как уже упоминалось выше, бухгалтерская отчетность содержит логические и информационные взаимоувязки показателей.
В случае необходимости взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности может помочь в детализации некоторых моментов.
Например, статья «Основные средства» расшифровывается в том же приложении, а статья «Нематериальные активы» детализируется в приложении к балансу (раздел I) по форме № 5.
Для удобства взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлена в виде схемы. Рассмотрим связи между показателями бухгалтерской отчетности немного подробнее.
Взаимоувязка № 1
Чистая или нераспределенная прибыль приводится:
- в разделе III бухгалтерского баланса;
- в раздел V отчета об изменениях капитала;
- в форме № 2 отчета о прибылях и убытках (с учетом факторов, повлиявших на финансовый результат).
Взаимоувязка № 2
Конечное сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) показано:
- в отчете о прибылях и убытках;
- в бухгалтерском балансе (разделы I, IV).
Взаимоувязка № 3
Долгосрочные/краткосрочные финансовые вложения (общей суммой) отражены:
- в бухгалтерском балансе (разделы I, II);
- в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Финансовые вложения»).
Взаимоувязка № 4
На начало и на конец отчетного периода показывается дебиторская задолженность по отдельным видам:
- в бухгалтерском балансе (раздел II);
- в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Взаимоувязка № 5
На начало и на конец отчетного периода кредиторская задолженность по ее отдельным элементам приводится:
- в бухгалтерском балансе (раздел V);
- расшифровка дается в форме № 5 (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Взаимоувязка № 6
Капитал и резервы по их видам за отчетный период отражены:
- в отчете об изменениях капитала (раздел I);
- в бухгалтерском балансе (раздел III);
- форма № 3 в отчете об изменениях капитала (раскрывает факторы, влияющие на понижение/ повышение размера собственного капитала организации).
Взаимоувязка № 7
На начало и на конец отчетного периода общая сумма резервного капитала выводится:
- в бухгалтерском балансе (раздел III);
- в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы») — подробная расшифровка финансовых резервов.
Взаимоувязка № 8
На начало и на конец отчетного периода общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражена:
- в бухгалтерском балансе (раздел I);
- в приложении к балансу форма № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»);
- расшифровка дается в амортизации доходных вложений в материальные ценности.
Нужно отметить, что существуют не только информационные логические взаимоувязки между показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и другие, носящие частный характер, связи.
Знание содержания (и взаимосвязи) показателей отчетности позволяет осуществить переход к углубленному финансовому анализу.
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257
Источник: https://tbis.ru/buhgalteriya/vzaimouvyazka-pokazatelej-buhgalterskoj-otchetnosti
Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности
Организации, которые являются лицами юридического типа, должны предоставлять финансовую отчетность. Формируется она на основе сведений аналитического и синтетического учета.
Отчетность включает итоги проведения операций на предприятии. Состоит бухгалтерская отчетность из следующих компонентов:
- баланс;
- данные о прибыли и расходах;
- отчет, отражающий изменения в капитале;
- данные о движении финансов;
- приложения к финансовому отчету;
- пояснительная записка;
- аудиторское подитоживание.
Бухгалтерская отчетность должна формироваться таким образом, чтобы в полном объеме охарактеризовать деятельность организации.
Правильной и полной считается та отчетность, которая составлена на основании нормативных актов. Для форм отчетности характерна связь логическая и информационная.
Заключаются они в дополнении разделов или отдельных статей. В отчетности (в каждой ее части) обязательно указывается:
- название части и дата отчета (или отчетный период);
- указание на организационно-правовую форму организации и ее название;
- в каком формате представлены показатели отчетности.
Состоит отчет из 10 разделов:
- активы нематериального характера;
- главные средства;
- вклады по доходам;
- расходы на научные и экспериментальные работы;
- затраты на изучение ресурсов природы;
- вклады по финансам;
- задолженность по дебету и кредиту;
- расходы на привычные типы деятельности компании;
- обеспечения;
- помощь от государства.
Показатели будут сопоставимы в том случае, если в ходе деятельности организации не поступало дивидендов, не было отчислений в запасной капитал.
Необходимые понятия
Бухгалтерский баланс | Основная форма отчетности, характеризующая состояние деятельности организации в определенный промежуток времени |
Малое предприятие | Организация коммерческого типа, в капитале которой присутствует доля субъектов Российской Федерации, религиозных объединений и прочих |
Финансовая отчетность | Система показателей, характеризующих деятельность организации – финансовую и имущественную |
Налоговая отчетность | Совокупность коэффициентов, которые характеризуют правильность расчета налогов |
Сопоставление показателей | Сравнение показателей после оформления бухгалтерской отчетности. Могут сравниваться данные внутри одной отчетности и между различными ее формами |
Пояснительная записка | Информация, прилагаемая к отчету; дополняет недостающие данные, которые содержатся в формах отчетности |
НДС | Налог косвенного типа; тот, который изымается в бюджет державы доли стоимости товара, оказания услуги |
Кассовый метод расходов и доходов | Необходим для того, чтобы признать доходы и расходы в налоговой отчетности |
Зачем это нужно
Целью бухгалтерской отчетности является обобщение информации за определенный промежуток времени. Задачи:
- выбор показателей, необходимых для результатов деятельности;
- систематизация данных;
- отчетность является источником информации для анализа;
- главный способ коммуникации.
Все формы отчетности связаны между собой. Это дает возможность упростить ведение документации в организации. Суть связи состоит в обоюдном дополнении форм отчетности.
Логические связи дополняются информационными, что дает возможность представить общую картину деятельности организации, помогает разобраться в содержании отчета, проверить на наличие ошибок и неточностей.
Правовая база
Нормативные акты, которыми стоит руководствоваться:
- Федеральный закон № 208 «О финансовой отчетности», принятый 27 июля 2010 года.
- Федеральный закон № 129 « О бухгалтерском учете» от 21.11.96.
- Налоговый кодекс, 1 и 2 части.
- Приказ Министерства финансов № 67н, изданный 22 июля 2003 года.
25 статья Налогового кодекса гласит, что прибыль и расходы могут проверяться методом начисления или кассовым способом.
Понятие и суть
Органы ФНС, Росстата и ПФР должны владеть полноценной картиной про положение на предприятии и финансовые результаты деятельности объекта бизнеса за определенный период года либо за целый год полностью.
Структура различных форм отчетности разработана так, что определенные показатели дублируются. Правильность и логичность составления отчетности — это основа четкого и открытого ведения бухгалтерского учета на предприятии.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности на практике — это равенство в числовом выражении одних и тех же показателей, если они отображаются в разных формах бухгалтерской и налоговой отчетности. Понятно, что цифры в одной определенной форме всегда в той или иной степени зависят одна от одной.
Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности
Основные цели проведения увязки таковы:
- выявление ошибок в процессе заполнения всех форм отчетности;
- аналитика полноты составления отчетов;
- выявление пробелов и ошибок в общей методике ведения бухгалтерского учета на предприятии;
- проверка уровня знаний каждого бухгалтера (в случае, если взаимоувязку делает тот человек, который не заполнял бланки);
- подготовка к текущим проверкам со стороны контролирующих государственных органов.
Проводится взаимоувязка данных баланса с формой «Отчет об изменениях капитала«. Данные из строчки 1300 баланса (по состоянию на конец отчетного, предыдущего и позапрошлого годов) должны быть равны с цифрами в таких строчках формы про капитал:
- 3300 (общий итог);
- 3100 (капитал по состоянию на конец позапрошлого года);
- 3200 (показатель на конец прошлого отчетного периода);
- 3210 (показатель роста общего капитала компании на протяжении прошлого года);
- 3310 (прирост капитала ЮЛ на протяжении отчетного периода этого года).
Взаимосвязь баланса с отчетом о прибыли и убытках такова:
- в обеих формах отображается чистая прибыль;
- обосновываются факторы, которые повлияли на возникновение конкретного финансового результата компании;
- отображается информация про отложенные налоговые платежи.
Общие данные баланса и специальной формы №5 таковы:
- информация о финансовых вложениях (независимо от срока);
- данные про дебиторскую и кредиторскую задолженность ЮЛ или ИП;
- данные про инвестиции, которые предприятие вкладывает в собственное развитие.
Бухгалтерская и налоговая отчетность значительно отличаются по сути и по формам, поэтому вести речь про какую-то взаимоувязку между бланками нет смысла.
На сегодняшний день в РФ сформирована значительная нормативно-правовая база, которая регламентирует составление, ведение и сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствующие контролирующие органы. Прежде всего, речь идет про такие акты:
- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 28.09.2010 №243 -ФЗ;
Источник: https://vannacity.ru/otchetnost/vzaimouvyazka-pokazateley-bukhgalterskoy-otchetnosti-tablitsy/
Взаимоувязка показателей формы 2 и 3 бухгалтерской отчетности
Составлять отчетность нужно таким образом, чтобы в дальнейшем было полное понимание у так называемого пользователя отчетности. Например, промежуточные дивиденды, которые выплачиваются в текущем году, отражаются в разделе «Капитал и резервы» бухбаланса.
статью: → «Учет резервного капитала (счет 82). Проводки». А такой показатель, как прибыль (убыток) связан с налогом на прибыль организаций. Поэтому нужно отражать и налоговые обязательства и налоговые активы и налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках.
В пояснениях при этом разъясняется все составляющие, дающие сумму текущего налога на прибыль. Таблица взаимоувязок показателей Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов.
Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I).
В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.
Связь 7.
Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»). Связь 8.
Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»).
/ взаимоувязка показателей форм отчетности
Оборотные активы 1 Строка 1250, графа 4 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Строка 4500 графа 3 «За отчетный период» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» 2 Строка 1250, графа 5 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Строка 4500 графа 4 «За аналогичный период предыдущего года» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями Отчета об изменениях капитала № п/п Показатели формы «Отчет о финансовых результатах» Показатели формы «Отчет об изменении капитала» 1 Строка 2400 графа 4 «Чистая прибыль (убыток) Раздел 1.
Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности
Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Взаимосвязь показателейБухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах I.
Важно Внеоборотные активы строка 1180 «Отложенные налоговые активы» разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», значение на конец отчетного периода* III. Капитал и резервы строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»** разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода IV.
Онлайн журнал для бухгалтера
Взаимоувязка № 7 На начало и на конец отчетного периода общая сумма резервного капитала выводится:
- в бухгалтерском балансе (раздел III);
- в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы») — подробная расшифровка финансовых резервов.
Взаимоувязка № 8 На начало и на конец отчетного периода общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражена:
- в бухгалтерском балансе (раздел I);
- в приложении к балансу форма № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»);
- расшифровка дается в амортизации доходных вложений в материальные ценности.
Нужно отметить, что существуют не только информационные логические взаимоувязки между показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и другие, носящие частный характер, связи. Логическая связь показателей заключается в том, что они дополняют друг друга, а также корреспондируют в разных отчетных формах. Расшифровку некоторых статей баланса можно найти только в сопутствующих формах.
Аналогично и со статьей «Основные средства». Помимо данных отчетов, расшифровать некоторые показатели можно, используя данные аналитического учета. Одни и те же показатели приведены в разных формах отчетов, поэтому провести аналитику этих показателей в состоянии только грамотный специалист. Например, статья «Уставный капитал» встречается и «Бухгалтерском балансе» и в «Отчете об изменениях капитала», а остатки денежных средств и в «Балансе» и в «Отчете о движении денежных средств».
Joomla template
Долгосрочные и краткосрочные обязательства на начало и конец отчетного периода показываются общей суммой в бухгалтерском балансе (разделы IV–V), а их расшифровка дается в форме № 5 (раздел I). Связь 8.
Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету нераспределенная прибыль отчетного года в течение года, следующего за отчетным, присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет.
Такая операция устанавливает информационную связь между отчетностью двух смежных периодов: сумма в разделе I формы № 3 отчетного года совпадает с суммой раздела III пассива баланса предыдущего года. На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер.
Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.
Наличие и движение основных средств» строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, и суммой накопленной амортизации по этим средствам (строки 5230 и 5220 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) Финансовые вложения строка 1170 «Финансовые вложения» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5311 и 5301 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» II.
Отчет об изменениях капитала стр.2400 за 2017г =«Итого»стр.3311 – «Итого»3321 стр.2400 за 2016г =«Итого»стр.3211 – «Итого» 3221
- где, стр.2400 – чистая прибыль(убытки).
- стр.3311 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
- стр.3321 – уменьшение капитала за счет убытка(пред.год).
- стр.3211 — увеличение чистой прибыли(пред.год).
- стр.3221 – уменьшение капитала за счет убытка(отч.год).
Источник: http://advocatus54.ru/vzaimouvyazka-pokazatelej-formy-2-i-3-buhgalterskoj-otchetnosti/
Информация полезна?
Расскажите друзьям и коллегам
Источник: https://warmedia.ru/%D0%B2%D0%B7%D0%B0%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%83%D0%B2%D1%8F%D0%B7%D0%BA%D0%B0-%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%B9-%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81/